視同銷售收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)“沒賣東西卻要交稅的錢”。這種收入不是通過正常銷售商品或服務(wù)賺來(lái)的，而是因?yàn)槠髽I(yè)把資產(chǎn)“白送”或“變相轉(zhuǎn)移”給別人用了，稅法為了防止企業(yè)偷稅漏稅，強(qiáng)制要求將這類行為“當(dāng)作銷售處理”，并計(jì)算對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

　　舉個(gè)生活化的例子：
　　小明開了一家餅干廠，2025年中秋節(jié)，他把自產(chǎn)的100盒餅干免費(fèi)發(fā)給員工作為福利。這批餅干成本每盒50元，市場(chǎng)售價(jià)每盒80元。雖然小明沒實(shí)際銷售這些餅干，但稅務(wù)局會(huì)要求他按市場(chǎng)價(jià)80元/盒確認(rèn)收入，總共8,000元作為視同銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。
　　為什么會(huì)有視同銷售？
　　?防止企業(yè)避稅：如果企業(yè)隨便把資產(chǎn)送給員工、客戶或捐贈(zèng)出去卻不交稅，相當(dāng)于變相轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，國(guó)家稅收會(huì)流失。
　　?公平稅負(fù)原則：無(wú)論資產(chǎn)是賣出去還是送出去，只要所有權(quán)轉(zhuǎn)移了，就要按市場(chǎng)價(jià)值征稅，保證所有企業(yè)公平納稅。
　　哪些行為會(huì)被“視同銷售”？六大常見場(chǎng)景
　　以下行為需確認(rèn)視同銷售收入：

　　例外情況：
　　?內(nèi)部使用不交稅：比如把自建的商品房改成員工宿舍，所有權(quán)沒變，不視同銷售。
　　?特殊政策優(yōu)惠：扶貧捐贈(zèng)、疫情防控捐贈(zèng)等符合政策的部分可能免稅。
　　視同銷售收入怎么算？三種定價(jià)方法
　　?市場(chǎng)價(jià)優(yōu)先：有市場(chǎng)價(jià)的直接按市場(chǎng)價(jià)算。
　　例子：餅干廠送員工100盒餅干，市場(chǎng)價(jià)80元/盒→收入8,000元。
　　?評(píng)估價(jià)替補(bǔ)：無(wú)市場(chǎng)價(jià)時(shí)找第三方評(píng)估。
　　例子：捐贈(zèng)自建廠房，成本200萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)300萬(wàn)元→收入300萬(wàn)元。
　　?成本加成法：連評(píng)估價(jià)都沒有時(shí)，按成本加合理利潤(rùn)（如成本加成15%）。
　　例子：贈(zèng)送自研設(shè)備成本50萬(wàn)元，加成15%→收入57.5萬(wàn)元。

      用于市場(chǎng)推廣等需要視同銷售的財(cái)稅處理
　　一、稅法規(guī)定
　?。ㄒ唬┰鲋刀惖囊?guī)定
　　1.無(wú)償贈(zèng)送的需要視同銷售
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”，需要視同銷售。
　　因此，企業(yè)在市場(chǎng)推廣過程中，發(fā)生的各種無(wú)償贈(zèng)送需要視同銷售繳納增值稅。
　　2.符合稅法規(guī)定捆綁銷售可以按照折扣后凈額計(jì)算增值稅而不需要視同銷售
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”
　　即符合稅法規(guī)定的發(fā)票開具：在同一張發(fā)票上分別開具銷售的商品和“贈(zèng)品”，或直接開具商品組合，然后在同一張發(fā)票上再開具所謂“贈(zèng)品”銷售金額的折扣額（負(fù)數(shù)）。
　　在滿足國(guó)稅函[2010]56號(hào)規(guī)定的情況下，就可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；不滿足規(guī)定，就需要按照視同銷售繳納增值稅。
　　（二）企業(yè)所得稅的規(guī)定
　　1.無(wú)償贈(zèng)送等需要視同銷售
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。包括：(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售、(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等。
　　2.符合稅法規(guī)定的“買一贈(zèng)一”等不需要視同銷售
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
　　二、會(huì)計(jì)處理
　?。ㄒ唬┙M合銷售構(gòu)成多項(xiàng)履約義務(wù)的
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2017）》第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。
　　合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別該合同所包含的各類單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是某一時(shí)點(diǎn)履行，然后在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入。
　　因此，對(duì)于同一時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；對(duì)于不同時(shí)點(diǎn)履約的，對(duì)于尚未履約的單項(xiàng)義務(wù)計(jì)入“合同負(fù)債”。
　　（二）促銷行為不構(gòu)成履約義務(wù)的
　　促銷行為是企業(yè)單方面做出的決定，比如隨機(jī)發(fā)放贈(zèng)品等，是企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳支出，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用支出。