預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
對(duì)于不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
大白話講解預(yù)計(jì)負(fù)債
預(yù)計(jì)負(fù)債就像企業(yè)為未來可能發(fā)生的“麻煩事”提前準(zhǔn)備的“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。它并不是當(dāng)下已經(jīng)確定的債務(wù)，而是根據(jù)現(xiàn)有信息合理預(yù)估的潛在支出。例如，企業(yè)賣出的產(chǎn)品可能有質(zhì)量問題需要保修，或者卷入官司可能要賠錢，這些未來可能掏腰包的事項(xiàng)，只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條件，就要提前算作負(fù)債，寫在賬本上。
舉個(gè)奶茶店的例子：
假設(shè)你開了一家奶茶連鎖店，推出新品“芒果椰椰冰”。你承諾：如果顧客喝完拉肚子，憑小票可全額退款。根據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)，每賣出100杯大約有3杯會(huì)退款（每杯成本10元）。
?預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)算：
月銷量1萬(wàn)杯→預(yù)計(jì)退款300杯→預(yù)計(jì)負(fù)債金額=300杯×10元=3000元。
這筆錢雖未實(shí)際支付，但需在財(cái)務(wù)報(bào)表中提前計(jì)提，避免利潤(rùn)虛高。
預(yù)計(jì)負(fù)債的“四大典型內(nèi)容”?
預(yù)計(jì)負(fù)債主要包括以下類型：
?產(chǎn)品質(zhì)量保證
?例子：手機(jī)廠商承諾“1年免費(fèi)保修”。
?案例：某國(guó)產(chǎn)手機(jī)品牌年銷量1000萬(wàn)臺(tái)，歷史數(shù)據(jù)顯示返修率2%，單臺(tái)維修成本200元。
?預(yù)計(jì)負(fù)債=1000萬(wàn)×2%×200元=4000萬(wàn)元。若實(shí)際返修率上升，需調(diào)整負(fù)債金額。
?未決訴訟或仲裁
?例子：企業(yè)因?qū)＠謾?quán)被起訴，可能面臨賠償。
?案例：某服裝廠被指控抄襲設(shè)計(jì)，律師評(píng)估敗訴概率70%，賠償金可能在100萬(wàn)-300萬(wàn)元之間。
?預(yù)計(jì)負(fù)債=（100+300）÷2=200萬(wàn)元（按范圍平均數(shù)計(jì)提）。
?債務(wù)擔(dān)保連帶責(zé)任
?例子：企業(yè)為子公司貸款提供擔(dān)保。
?案例：母公司為子公司擔(dān)保5000萬(wàn)元貸款，子公司經(jīng)營(yíng)惡化，銀行要求母公司代償?shù)母怕蕿?0%。
?預(yù)計(jì)負(fù)債=5000萬(wàn)×60%=3000萬(wàn)元。
?環(huán)?；驐壷昧x務(wù)
?例子：化工廠需承擔(dān)設(shè)備報(bào)廢后的污染處理費(fèi)用。
?案例：某化工廠預(yù)計(jì)10年后關(guān)閉生產(chǎn)線，廢棄設(shè)備處理費(fèi)需1000萬(wàn)元，按現(xiàn)值折算（假設(shè)貼現(xiàn)率5%）計(jì)提620萬(wàn)元。
預(yù)計(jì)負(fù)債的“三把標(biāo)尺”?
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債需同時(shí)滿足三個(gè)條件：
?現(xiàn)時(shí)義務(wù)：必須是當(dāng)前已存在的責(zé)任（如已售產(chǎn)品的保修承諾）。
?很可能掏錢：經(jīng)濟(jì)利益流出的概率>50%（如訴訟敗訴可能性70%）。
?金額可估計(jì)：能合理測(cè)算支出范圍（如返修率2%-5%，取中間值3.5%）。
不符合條件的場(chǎng)景：
?潛在義務(wù)：某奶茶店計(jì)劃明年推出會(huì)員卡，可能發(fā)生退卡風(fēng)險(xiǎn)→因未實(shí)際發(fā)卡，不算現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
?概率過低：企業(yè)被起訴索賠，但勝訴概率80%→無需計(jì)提負(fù)債。
預(yù)計(jì)負(fù)債的“會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)演示”?
以家電企業(yè)為例，說明賬務(wù)處理流程：
?計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債?（年銷售額1億元，預(yù)計(jì)保修費(fèi)率3%）：
借：銷售費(fèi)用300萬(wàn)元
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證300萬(wàn)元
?實(shí)際發(fā)生維修支出?（全年維修支出280萬(wàn)元）：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證280萬(wàn)元
貸：銀行存款/原材料280萬(wàn)元
?年末調(diào)整：若剩余預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元，且評(píng)估發(fā)現(xiàn)明年返修率可能上升，需補(bǔ)提10萬(wàn)元：
借：銷售費(fèi)用10萬(wàn)元
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證10萬(wàn)元
