
舉個(gè)包子鋪的例子:
假設(shè)你開(kāi)了一家連鎖包子鋪,想買一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的智能蒸包機(jī),但手頭只有20萬(wàn)元現(xiàn)金。你有兩種選擇:
?全款購(gòu)買:掏空積蓄,可能影響其他分店擴(kuò)張;
?分期付款:首付20萬(wàn)元,剩余30萬(wàn)元分3年還清(每月還約8333元)。
這筆分3年償還的30萬(wàn)元就是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。
長(zhǎng)期應(yīng)付款的“三大來(lái)源”?
長(zhǎng)期應(yīng)付款主要包括以下類型:
?融資租賃的“分期租金”?
?定義:通過(guò)租賃公司“以租代買”設(shè)備,租賃期滿后資產(chǎn)歸企業(yè)所有。
?例子:
某奶茶品牌租用一臺(tái)咖啡機(jī),總租金60萬(wàn)元(設(shè)備市價(jià)50萬(wàn)元),分5年支付。
?實(shí)質(zhì):相當(dāng)于貸款買設(shè)備,長(zhǎng)期應(yīng)付款=60萬(wàn)元按現(xiàn)值折算后的金額。
?分期付款買資產(chǎn)的“尾款”?
?定義:購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí),約定首付后分期支付剩余款項(xiàng)(通常含利息)。
?例子:
某物流公司購(gòu)買一輛價(jià)值100萬(wàn)元的冷鏈貨車,首付30萬(wàn)元,剩余70萬(wàn)元分3年支付(年利率5%)。
?長(zhǎng)期應(yīng)付款=70萬(wàn)元本金+利息分?jǐn)偂?br> ?補(bǔ)償貿(mào)易的“設(shè)備償還債”?
?定義:從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備,約定用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償貨款。
?例子?(符合當(dāng)前政策):
某新能源企業(yè)與德國(guó)公司合作,引進(jìn)價(jià)值5000萬(wàn)元的電池生產(chǎn)線,協(xié)議用5年內(nèi)生產(chǎn)的20%電池出口抵債。
長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄
租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的折現(xiàn)值較小者為資產(chǎn)入賬價(jià)值)
未確認(rèn)融資費(fèi)用(倒擠認(rèn)定,本質(zhì)上是待攤的利息費(fèi)用)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額)
為什么企業(yè)選擇長(zhǎng)期應(yīng)付款?
?緩解資金壓力:
?案例:某小型醫(yī)院通過(guò)融資租賃引進(jìn)CT機(jī)(總價(jià)800萬(wàn)元,分5年支付),避免一次性支出影響日常運(yùn)營(yíng)。
?優(yōu)化稅務(wù)籌劃:
?案例:分期付款購(gòu)買設(shè)備產(chǎn)生的利息可抵扣企業(yè)所得稅,比貸款購(gòu)設(shè)備更節(jié)稅。
?鎖定成本防通脹:
?案例:建筑公司在鋼材漲價(jià)前,通過(guò)分期付款合同以固定價(jià)格采購(gòu)5000噸鋼材,長(zhǎng)期應(yīng)付款幫助規(guī)避原材料上漲風(fēng)險(xiǎn)。
長(zhǎng)期應(yīng)付款的“風(fēng)險(xiǎn)提示”?
?現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn):
?反面案例:某教育機(jī)構(gòu)分期購(gòu)買500臺(tái)平板電腦(月還貸20萬(wàn)元),后因“雙減”政策收入驟降,無(wú)力還款導(dǎo)致設(shè)備被收回。
?資產(chǎn)實(shí)際控制權(quán)問(wèn)題:
?案例:某工廠融資租賃的設(shè)備在還清前產(chǎn)權(quán)屬于租賃公司,若中途解約可能失去使用權(quán)。
?利率波動(dòng)影響:
?案例:企業(yè)與銀行簽訂浮動(dòng)利率分期合同,后續(xù)央行加息導(dǎo)致利息支出超預(yù)期,擠壓利潤(rùn)空間。