2016中級(jí)職稱答疑：增值稅含稅與不含稅問(wèn)題

　　【原題】單項(xiàng)選擇題
　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
　　A.4043
　　B.4061.59
　　C.5280.61
　　D.5311.31
　　正確答案：A
　　知識(shí)點(diǎn)：其他章節(jié)
　　答案解析
　　卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
　　【學(xué)員提問(wèn)】
　　開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款是30000元，一般不是就是指含稅的價(jià)款嗎？為什么這里說(shuō)是不含稅的？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　您的理解錯(cuò)誤。對(duì)于增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。
　　總結(jié)含稅不含稅內(nèi)容如下：
　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：
　?。?）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià)；
　?。?）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià)；增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價(jià)格；
　?。?）價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入；
　?。?）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
　?。?）銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額；
　　（6）除以下不含稅的情況外的其他沒(méi)有明確說(shuō)明不含稅的情況。
　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：
　?。?）題中明確說(shuō)明是不含稅的；
　?。?）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
　　（3）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
　　（4）機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
　?。?）海關(guān)專用繳款書(shū)上面的金額；