土地增值稅的入賬處理涉及多個環(huán)節(jié)，主要包括計算、記錄會計分錄、繳納稅款以及核銷稅款等步驟。
一、計算土地增值稅
首先，需要根據(jù)土地增值額和適用稅率來計算應(yīng)繳納的土地增值稅。土地增值稅的計算方法較為復(fù)雜，涉及到土地使用年限、土地估價、稅率等多個因素。通常，需要先計算出增值率(即增值額占扣除項目的比例)，然后確定適用稅率，最后計算應(yīng)納稅額。
二、記錄會計分錄
將計算出的土地增值稅作為負債記入會計分錄。
計提土地增值稅時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
預(yù)繳土地增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
三、繳納稅款
企業(yè)在計提土地增值稅后，應(yīng)按時向稅務(wù)部門申報并繳納稅款。
四、核銷稅款
在稅款繳納后，根據(jù)完稅憑證，將已繳納的稅款從“應(yīng)交稅費”科目中轉(zhuǎn)出，記入“已交稅費”科目。這一步確保了會計記錄的準(zhǔn)確性和完整性。
五、特殊情況處理
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅：當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款時，應(yīng)預(yù)繳土地增值稅。此時，預(yù)繳的稅金不能計入當(dāng)期損益，因為收入未能確認，待預(yù)收款項確認為收入時，再計提土地增值稅并計入當(dāng)期損益。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：若企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，且土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”等科目核算的，需借記相應(yīng)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。若土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，則按實際收到的金額借記“銀行存款”，按應(yīng)繳的土地增值稅貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”，同時沖銷土地使用權(quán)賬面價值。
計算增值額的扣除項目主要包括：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.開發(fā)土地的成本、費用。
3.新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。
免征土地增值稅：
1.以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
2.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
3.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。
4.因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。
5.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。
6.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的。
7.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
