高頓網(wǎng)校友情提示，*7安慶實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)納稅人“變廢為寶”(二)總結(jié)如下：
　　適用條件等，導(dǎo)致不能充分享受合法權(quán)益，甚至面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中看，資源綜合利用企業(yè)最容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)有4個(gè)，納稅人須注意認(rèn)真防范。
　　*9，初次認(rèn)定時(shí)未及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。資源綜合利用認(rèn)定證書是納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資源綜合利用減免稅的必要條件。實(shí)際工作中，由于企業(yè)取得認(rèn)定證書往往滯后，認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日與稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)日之間存在時(shí)間差。為了維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定的日期一般按照認(rèn)定證書的有效期開始日，將認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日與到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)日期間未享受的稅收優(yōu)惠進(jìn)行補(bǔ)退稅款。但如果是享受免征增值稅優(yōu)惠的貨物已開具了增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)補(bǔ)退此期間該貨物已納增值稅。
　　因此，為防范享受優(yōu)惠政策時(shí)間被縮短的風(fēng)險(xiǎn)，徐賀建議納稅人在向有關(guān)部門申請(qǐng)認(rèn)定證書時(shí)應(yīng)同時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。對(duì)擬享受稅收優(yōu)惠政策的貨物，納稅人在認(rèn)定證書批準(zhǔn)有效期開始日起，就嚴(yán)格按照稅收政策要求進(jìn)行核算；對(duì)擬申請(qǐng)的免稅產(chǎn)品和勞務(wù)，從一開始申請(qǐng)起就不向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
　　第二，減免稅項(xiàng)目未單獨(dú)核算。在享受資源綜合利用的稅收政策時(shí)，納稅人必須注意會(huì)計(jì)上的單獨(dú)核算，即享受增值稅優(yōu)惠部分的產(chǎn)品應(yīng)該單獨(dú)核算銷售額以及進(jìn)項(xiàng)稅金。115號(hào)文件第八條明確規(guī)定，凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受增值稅退免稅優(yōu)惠。一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，115號(hào)文件給出了專門的計(jì)算公式進(jìn)行解決。
　　需要提醒的是，納稅人在收到即征即退的增值稅稅款后，應(yīng)該將其作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行處理，以避免企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這一點(diǎn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）文件已經(jīng)作出了明確的規(guī)定，實(shí)踐中很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)此有所忽視。
　　第三，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)未取得發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無償贈(zèng)送粉煤灰征收增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第32號(hào)）要求，自2011年6月1日起，納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定征收增值稅，銷售額應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定。享受增值稅優(yōu)惠的資源綜合利用企業(yè)因?yàn)榭梢悦舛惢蛲硕?，在購進(jìn)粉煤灰等廢棄資源時(shí)，必須積極取得增值稅專用發(fā)票，或按規(guī)定取得普通發(fā)票。
　　第四，未把增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠結(jié)合起來處理。資源綜合利用企業(yè)除了能享受增值稅優(yōu)惠，還可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。從政策規(guī)定看，享受增值稅優(yōu)惠和享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠各有對(duì)應(yīng)的條件，有區(qū)別也有交叉。對(duì)同一產(chǎn)品和項(xiàng)目，有的可能只適用增值稅優(yōu)惠，有的可能只適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，有的則可能都適用。但實(shí)際工作中，納稅人往往根據(jù)能否享受增值稅優(yōu)惠類推能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，結(jié)果導(dǎo)致擴(kuò)大或縮小了優(yōu)惠享受范圍。因此，資源綜合利用企業(yè)必須仔細(xì)查看政策規(guī)定，把增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠結(jié)合起來進(jìn)行處理，才能*5限度地享受政策規(guī)定的優(yōu)惠。
 　　　　
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