高頓網(wǎng)校友情提示，*7郴州會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)未實(shí)際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認(rèn)等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　問(wèn)：固定資產(chǎn)原值10萬(wàn)元，已提折舊6.5萬(wàn)元，凈值3.5萬(wàn)元，殘值率5%，預(yù)計(jì)凈殘值0.5萬(wàn)元，現(xiàn)已報(bào)廢，未實(shí)際轉(zhuǎn)讓處置，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失企業(yè)所得稅前申請(qǐng)扣除金額應(yīng)如何確認(rèn)?是否應(yīng)按扣除預(yù)計(jì)殘值0.5萬(wàn)元以后的3萬(wàn)元確認(rèn)，還是按凈值3.5萬(wàn)元確認(rèn)?
　　答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
　　(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;
　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料;
　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料;
　　(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;
　　(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。
　　參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣(mài)，則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值;若資產(chǎn)已變賣(mài)，則為實(shí)際取得的變價(jià)收入。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣(mài)，則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為3萬(wàn)元。
 　　　　
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