高頓網(wǎng)校友情提示，*7永州會計考試報名網(wǎng)上公布相關會計實務關聯(lián)交易不符獨立原則 稅務機關有權調整等內容總結如下：
　　深圳寶安區(qū)張小姐來電咨詢：我公司收購a公司75%的股權，現(xiàn)將其中一套房產(chǎn)無償提供給a公司使用，請問此項行為是否屬于關聯(lián)交易?我公司是否需要作所得稅調整?
　　深圳地稅局黃小姐回答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例*9百零九條規(guī)定，關聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：
　　(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;
　　(二)直接或者間接地同為第三者控制;
　　(三)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例*9百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：
　　(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
　　(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保。
　　(三)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
　　(四)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。
　　(五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等特許權才能正常進行。
　　(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
　　(七)一方接受或提供勞務主要由另一方控制。
　　(八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。
　　同時第十條規(guī)定，關聯(lián)交易主要包括以下類型：
　　(一)有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和租賃業(yè)務;
　　(二)無形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或實用新型等工業(yè)產(chǎn)權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務;
　　(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務;
　　(四)提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。
　　根據(jù)以上規(guī)定判斷，你公司與a公司為關聯(lián)方，二者以上交易屬于關聯(lián)交易。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
 　　　　
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