高頓網(wǎng)校友情提示，*7滄州會(huì)計(jì)人才網(wǎng)上總結(jié)信息《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理等內(nèi)容公布如下：　　對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理 ？
　　造成現(xiàn)金差錯(cuò)的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯(cuò)，也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。處理時(shí)，要區(qū)別對(duì)待。
　　對(duì)于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報(bào)損”的原則處理；對(duì)于一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對(duì)于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個(gè)人賠償，并要對(duì)其加強(qiáng)教育，必要時(shí)可將其調(diào)離出納崗位；對(duì)于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯(cuò)，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
　　怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證 ？
　　銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時(shí)，都必須認(rèn)真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對(duì)其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對(duì)付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；另一種是對(duì)會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。
　　銀行存款收入的處理程序是什么 ？
　　銀行存款收入的處理程序一般處理程序?yàn)椋?/div>
　　(1)復(fù)核銀行存款原始憑證。
　　(2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。
　　(3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。
　　(4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。
　　怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證 ？
　　銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款付款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)憑證的項(xiàng)目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對(duì)銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：
　　(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。
　　(2)付款憑證支付項(xiàng)目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的書面證明等。
　　(3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師簽批手續(xù)。
　　出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會(huì)計(jì)人員，不予辦理。
　　銀行存款付款的處理程序是什么 ？
　　銀行存款付款的處理程序一般處理程序?yàn)椋?/div>
　　(1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
　　(2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。
　　(3)填寫支票及結(jié)算憑證。
　　(4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。
　　(5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。
　　怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？
　　銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。
　　銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：
　　(1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
　　(2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
　　(3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。
　　(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
　　(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。
　　(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。
　　(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。
　　(8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
　　例:達(dá)美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
　　(1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號(hào)為銀付字001號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借: 其他貨幣資金——銀行匯票  100000
　　貸：銀行存款                     100000
　　(2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號(hào)為銀付002號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：現(xiàn)金                     42000
　　貸：銀行存款                      42000
　　(3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號(hào)為銀收字001號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款                  58500
　　貸：產(chǎn)品銷售收入                      50000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   8500
　　(4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價(jià)值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號(hào)為銀收字002號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款       600000
　　貸：應(yīng)收帳款         6O0000
　　(5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號(hào)為銀付字003號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)付票據(jù)         291720
　　貸：銀行存款            291720
　　(6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號(hào)為銀付字004號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購                         20000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  3400
　　貸：銀行存款                            23400
　　(7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號(hào)為銀收字003號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款              200000
　　貸：短期借款                 200000
　　(8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號(hào)為現(xiàn)付字024號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款              1800
　　貸：現(xiàn)金                    1800
　　(9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項(xiàng)468000元，憑證號(hào)為銀收字004號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款                468000
　　貸：應(yīng)收帳款                  468000
　　(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價(jià)款35100元，憑證號(hào)為銀付字005號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購                         300000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  51000
　　貸：銀行存款                            351000
　　(11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運(yùn)雜費(fèi)24000元，憑證號(hào)為銀付字006號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：材料采購                         24000
　　貸：銀行存款                         24000
　　(12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號(hào)為銀付字007號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅            76000
　　貸：銀行存款                           76000
　　(13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號(hào)為銀收字005號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款                  240000
　　貸：投資收益                      240000
　　(14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險(xiǎn)費(fèi)2000元，憑證號(hào)為銀付字008號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：待攤費(fèi)用             2000
　　貸：銀行存款              2000
　　根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表6-8)如下：
　　表6-8                                                               銀行存款日記賬
1998年記賬憑證摘 要對(duì)方科目借方貸方借余額
月日字號(hào)
121  月初余額   借420000
121銀付001存入?yún)R票存款其他貨幣資金 100000借320000
121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金 42000借278000
125銀收001銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金		50000
8500		 借336500
129銀收002收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600000 借936500
1210銀付003支付商業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù) 291720借644780
1212銀付004購買材料材料采購
應(yīng)交稅金		 20000
3400		借621380
1213銀收003借入短期借款短期借款200000 借821380
1214現(xiàn)付024存入現(xiàn)金現(xiàn)金1800 借823180
1216銀收005收到貨款應(yīng)收賬款468000 借1291180
1220銀付005采購材料材料采購
應(yīng)交稅金		 300000
51000		借940180
1224銀付006支付運(yùn)雜費(fèi)材料采購 24000借916180
1228銀付007繳納增值稅應(yīng)交稅金 76000借840180
1230銀收005收到投資利潤投資收益240000 借1080180
1231銀付008預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)待攤費(fèi)用 2000借1078180
    本月合計(jì) 1568300910120借1078180
    本季合計(jì) 50076004626720借1078180
    本年合計(jì) 1962040018802220借1078180
    年初余額 260000   
    結(jié)轉(zhuǎn)下年  1078180  
    合計(jì) 1988040019880400 
 　　　　
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