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高頓網(wǎng)校友情提示，*7成都會計人才網(wǎng)上總結(jié)信息《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理等內(nèi)容公布如下： 怎樣進(jìn)行銀行存款日記賬的核對
銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達(dá)賬項”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達(dá)賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達(dá)賬項”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
什么是未達(dá)賬項
未達(dá)賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)*9和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：
(1)企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業(yè)未付賬項－銀行已收而企業(yè)未收賬項
(2)銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項－企業(yè)已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項
(3)銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項
通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。
例：某工廠1998年3月5日與銀行對賬和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下:
(1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對賬單資料及對賬后鉤對的情況如下：
賬面記錄：
1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，貸方記30000.00 √
1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借方記59360.00。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整賬面余額。調(diào)整后劃√
1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 √
2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 √
2日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43 √
3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 √
3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00 √
4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸方記64500.00
4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75 √
4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，貸方記29100.00 √
5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91
5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00
5日自查后賬面余額為506000.52元。
銀行對賬單記錄：
2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，借方記30000.00 √
2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，借方記59360.0O √
2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 √
3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 √
3日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借方記76566.43 √
4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 √
4日付出20000元，借方記20000.00 √
4日代交電費12210.24元，借方記12210．24
5日收存貨款43000元，貸方記43000.00
5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元；借方記29100.00
5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32
5日余額為536623.05元。
2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表6-9
表6-9 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
1998年3月5日
| 項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
| 銀行存款日記賬余額 | 506000.52 | 銀行對賬單余額 | 536623.05 |
| 加:銀行已收企業(yè)未收款 委托收款 | 43000.00 | 加:企業(yè)已上銀行未收款 5日存入款 | 64067.91 |
| 減:銀行已付企業(yè)未付款 代付電費 代付電話費 | 12210.24 5099.32 | 減:企業(yè)已付銀行未付款 轉(zhuǎn)支修理費 轉(zhuǎn)支貨款 | 4500.00 64500.00 |
| 調(diào)節(jié)后存款余額 | 531690.96 | 調(diào)節(jié)后存款余額 | 531690.96 |
調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認(rèn)為雙方記賬沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進(jìn)一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。
調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動用的銀行存款的極大值。
怎樣復(fù)核銀行利息
企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。
銀行計算存、貸款利息的公式如下：
本金×時期×利率＝利息
累計計息積數(shù)×日利率＝利息
利息本金×時期＝計息積數(shù)
日利率＝月利率÷30(天)
或日利率＝年利率÷360(天)
月利率＝年利率÷12(月)
計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。
對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。
對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。
企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。
什么是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進(jìn)行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。
(1)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購”或“原材料”賬戶，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。
(2) 在途貨幣資金。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達(dá)匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到) ,作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。
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