更精準地實施企業(yè)內部控制已成為一種趨勢。財政部日前發(fā)布的《石油石化行業(yè)內部控制操作指南》，就以其細化的操作指導得到石油石化企業(yè)以及諸多內控領域人士的好評，被指開啟了分行業(yè)的內控精細化規(guī)范和建設之路，并將推動中國企業(yè)內控數(shù)據(jù)庫或a1操作數(shù)據(jù)庫的形成，力避中國企業(yè)內控實施“水土不服”問題。
　　對內控規(guī)范體系的具象化
　　在建設實施內控的過程中，每家企業(yè)都會遇到各種不同的現(xiàn)實問題，面對這些問題，企業(yè)不可能都在已出臺的企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其配套指引中直接找到有關具體操作的答案。
　　曾經參與上述內控規(guī)范體系起草討論的安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司風險管理主管合伙人王海瑛直言，有些內控建設較為成熟的企業(yè)希望內控規(guī)范體系盡可能原則性一些，而一些內控建設起步較晚的企業(yè)則希望內控規(guī)范體系能夠更具可操作性。
　　“起草者們也的確出現(xiàn)過‘糾結’，到底企業(yè)內控規(guī)范體系的顆粒度要細化到什么程度呢？”王海瑛說，最終的共識是，法規(guī)層面的內控規(guī)范體系更多是方向性、原則性、指導性的，不可能包羅所有內容。但內控規(guī)范體系也留了很多接口，為更具體的、更具有可操作性的行業(yè)內控操作指南的出臺奠定了基礎。
　　正因如此，在王海瑛看來，行業(yè)內控操作指南實際上也是企業(yè)內控規(guī)范體系的一部分，相比于內控規(guī)范體系的原則導向，行業(yè)內控操作指南更強調目標導向、問題導向。也就是說，結合企業(yè)需要實現(xiàn)的內控目標，針對具體的內控操作進行指導，幫助企業(yè)解決實際問題。這實際上是對內控核心理念的具象化，也是站在企業(yè)實施者的角度來解決問題。
　　東北財經大學會計學院院長方紅星指出，直接用內控規(guī)范體系來指導企業(yè)實務，對于大多數(shù)企業(yè)尤其是一些行業(yè)特色鮮明的企業(yè)而言，難度很大，這對企業(yè)投入的人力物力成本和人才技術要求都很高。加強分行業(yè)指導，有利于引導企業(yè)更有效地貫徹實施內控規(guī)范體系，也能大幅度降低企業(yè)的實施成本。
　　另外，方紅星還指出，石油石化行業(yè)的三大集團都在海外交叉上市，石油石化行業(yè)內控操作指南很好地把握了“最小公倍數(shù)”原則，基本上涵蓋了境內外的相關監(jiān)管要求。當然，在具體工作中，企業(yè)還需要在指南的基礎上結合相關的規(guī)定，進行必要的調整和細化。
　　推動形成中國企業(yè)內控數(shù)據(jù)庫
　　值得注意的是，石油石化行業(yè)內控操作指南參考了中石化、中石油、中海油三大油公司內部控制工作經驗和做法，是內控理論和實踐相結合的產物。
　　方紅星表示，上述指南較好地結合了石油石化行業(yè)的業(yè)務特點和管理要求，尤其是在主要業(yè)務控制活動部分，詳細梳理了主要業(yè)務活動的控制目標、主要風險、控制活動（業(yè)務流程、關鍵節(jié)點和控制方法）和監(jiān)督檢查要點，并配有案例解析，其指導意義和參考價值非常突出。
　　中國海洋石油總公司風險管理辦公室副主任田鵬則表示，該指南不僅提供了大量便于理解的案例，還以流程為主線，重點指導每個控制點的具體操作，同時結合工作實際和境內外監(jiān)管要求，增加反舞弊、內控評價、內部審計、缺陷分析等內容，形成內控建設的閉環(huán)，非常具有操作性。
　　“過去在實際操作中，中國企業(yè)往往習慣于參考國際同行業(yè)公司的所謂a1實踐，但實際情況是往往出現(xiàn)‘水土不服’。而財政部此次參考三大石油公司已經實際運營多年的切實可行的內部控制經驗，并在此基礎之上形成石油石化行業(yè)的內控操作指南，為打造具有中國企業(yè)特色的內部控制經驗庫打下了堅實的基礎。”普華永道咨詢（深圳）有限公司北京分公司風險管理與內控服務部高級經理武瑤說。
　　武瑤告訴記者，依據(jù)經驗，企業(yè)內控進行到一定階段時往往會出現(xiàn)不同程度的困擾，其核心問題主要集中在對內控建設的價值鏈、信息鏈、控制鏈的把握不夠準確上。影響這三個鏈條的內容有很多，但其中最為重要的一條就是對行業(yè)特性的本質沒有梳理到位。
　　加之與行業(yè)特性相關的大量的內部基礎數(shù)據(jù)及相關分析基本處于空白狀態(tài)，更無從提及行業(yè)內控數(shù)據(jù)庫或a1操作數(shù)據(jù)庫了。從這一點來說，石油石化行業(yè)內控操作指南以及正在醞釀的電力、煤炭、交通運輸?shù)刃袠I(yè)內控操作指南，或將開辟中國企業(yè)實施內部控制的新時代。
　　
　　　　
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