??現(xiàn)金流量表的收到的稅費(fèi)返還??是企業(yè)??實(shí)際收到的各類稅費(fèi)退還款項(xiàng)??，是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試的核心考點(diǎn)之一。該項(xiàng)目反映企業(yè)通過稅收優(yōu)惠、多繳退稅等政策獲得的現(xiàn)金流入，是分析企業(yè)現(xiàn)金流健康度的重要指標(biāo)。
收到的稅費(fèi)返還的核心定義收到的稅費(fèi)返還的本質(zhì)是??企業(yè)現(xiàn)金流的“政策紅利”??，具有三大核心特征：
??政策導(dǎo)向性??：僅核算符合稅法優(yōu)惠條件的退稅款（如出口退稅、即征即退）；
??現(xiàn)金收付制??：按實(shí)際到賬現(xiàn)金確認(rèn)（如稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)賬到企業(yè)賬戶）；
??跨期調(diào)整性??：可能涉及前期多繳稅款的回收（如企業(yè)所得稅匯算清繳退稅）。
??與利潤表收入的差異??：
??利潤表收入??：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)（如計(jì)提收入時(shí)未實(shí)際收款）；
??稅費(fèi)返還??：僅統(tǒng)計(jì)實(shí)際到賬的現(xiàn)金（如出口商品后收到退稅款）。
??案例??：某外貿(mào)企業(yè)2025年出口商品享受增值稅退稅政策，收到退稅款80萬元，需在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目單獨(dú)列示。
收到的稅費(fèi)返還的四大構(gòu)成要素
該項(xiàng)目包含以下內(nèi)容：
1.??增值稅返還：稅收優(yōu)惠的核心體現(xiàn)?
| 類型?? | ??核算規(guī)則?? | ??典型案例?? |
|---|---|---|
| ??出口退稅?? | 生產(chǎn)企業(yè)出口商品后按退稅率計(jì)算退稅（某新能源車企出口電動(dòng)汽車，退稅率13%，收到260萬元） | 某服裝企業(yè)出口退稅100萬元，其中40萬元現(xiàn)金到賬 |
| ??即征即退?? | 符合政策企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超限部分可即時(shí)退回（某軟件公司收到增值稅退稅款50萬元） | 某資源回收企業(yè)因環(huán)保政策獲退稅款30萬元 |
??委托加工收回??：委托方代繳的消費(fèi)稅可申請退回（某化妝品企業(yè)收回委托加工香水后銷售，退回消費(fèi)稅12萬元）；
??多繳退稅??：企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳的關(guān)稅經(jīng)核實(shí)后退還（某進(jìn)口企業(yè)收到多繳關(guān)稅8萬元）。
3.??所得稅返還：超額預(yù)繳的現(xiàn)金回流??
??匯算清繳退稅??：企業(yè)所得稅年度匯算后預(yù)繳超額部分退回（某制造企業(yè)收到退稅款35萬元）；
??稅收優(yōu)惠返還??：高新技術(shù)企業(yè)享受稅率差額退稅（某生物科技公司收到15%優(yōu)惠稅率差額退稅款20萬元）。
4.??其他稅費(fèi)返還??
??附加稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)退回??：與增值稅、消費(fèi)稅聯(lián)動(dòng)的教育費(fèi)附加、城建稅返還（某餐飲企業(yè)因增值稅退稅同步收到教育費(fèi)附加1.2萬元）；
??環(huán)保類退稅??：符合節(jié)能政策的企業(yè)申請資源稅、環(huán)保稅返還（某光伏企業(yè)收到資源稅退稅款5萬元）。
