??匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響??是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)之一，屬于現(xiàn)金流量表??調(diào)節(jié)項(xiàng)目??，反映企業(yè)因外幣匯率波動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物折算差額。該項(xiàng)目??不涉及實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)??，而是通過(guò)折算差異調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)，直接影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的準(zhǔn)確性。
核心定義匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響，是指企業(yè)??外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，因匯率差異產(chǎn)生的調(diào)整金額??。其本質(zhì)是??貨幣時(shí)間價(jià)值差異的會(huì)計(jì)反映??，具有兩大特征：
??非現(xiàn)金流動(dòng)屬性??：僅體現(xiàn)匯率波動(dòng)導(dǎo)致的賬面價(jià)值差異，不涉及實(shí)際資金收付；
??調(diào)節(jié)性??：作為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充項(xiàng)目，確保主表與補(bǔ)充資料數(shù)據(jù)勾稽一致。
具體內(nèi)容與實(shí)務(wù)案例
（一）匯率影響的三大構(gòu)成
1.??外幣現(xiàn)金及等價(jià)物的期初/期末折算差異??
??期初余額??：按上一資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算；
??期末余額??：按當(dāng)前資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算。
??案例1??：某外貿(mào)企業(yè)期初美元存款10萬(wàn)（匯率6.8→68萬(wàn)元），期末匯率7.0→折算為70萬(wàn)元→??匯率變動(dòng)影響額+2萬(wàn)元??。
2.??當(dāng)期外幣現(xiàn)金流動(dòng)的折算差異??
收支發(fā)生時(shí)匯率與期末匯率的差異。
??案例2??：某制造企業(yè)出口收款10萬(wàn)美元（收匯日匯率6.9→69萬(wàn)元），期末匯率7.0→差異1萬(wàn)元→??計(jì)入本項(xiàng)目??。
3.??境外子公司現(xiàn)金流的折算差異??
子公司外幣報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的匯率波動(dòng)影響。
??案例3??：某集團(tuán)境外子公司歐元現(xiàn)金50萬(wàn)（折算匯率7.8→390萬(wàn)元），期末匯率7.6→差額-10萬(wàn)元→??調(diào)整至本項(xiàng)目??。
（二）與利潤(rùn)表匯兌損益的區(qū)別
| ??對(duì)比維度?? | 現(xiàn)金流量表匯率影響 | 利潤(rùn)表匯兌損益 |
|---|---|---|
| ??核算范圍?? | 僅涉及現(xiàn)金及等價(jià)物 | 包含應(yīng)收、應(yīng)付等非現(xiàn)金項(xiàng)目 |
| ??現(xiàn)金流動(dòng)?? | 無(wú)實(shí)際資金收付 | 可能伴隨債權(quán)債務(wù)結(jié)算 |
| ??列示位置?? | 現(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)項(xiàng)目 | 利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 |
