??利潤表的所得稅費用??是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算確認的??應(yīng)繳納所得稅與遞延稅項的會計處理結(jié)果??，是《初級會計實務(wù)》的核心考點之一。所得稅費用由??當期所得稅??（即應(yīng)交稅費）和??遞延所得稅??（資產(chǎn)與負債的稅會差異調(diào)整）兩部分構(gòu)成。
所得稅費用的核心定義1.??法律定義與業(yè)務(wù)實質(zhì)??
所得稅費用的本質(zhì)是??企業(yè)利潤與稅法規(guī)則的“對賬”結(jié)果??，具有三大核心特征：
??雙重計算邏輯??：會計利潤需按稅法調(diào)整成應(yīng)納稅所得額（如某企業(yè)會計利潤1000萬元，納稅調(diào)整后變?yōu)?200萬元）；
??時間差異調(diào)節(jié)??：遞延所得稅處理資產(chǎn)/負債的稅會差異（如固定資產(chǎn)加速折舊導致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同）；
??利潤表穿透性??：直接影響凈利潤（如100萬元所得稅費用使凈利潤減少100萬元）。
??案例??：某制造業(yè)企業(yè)2025年會計利潤500萬元，但存在以下調(diào)整項：
??納稅調(diào)增??：超標業(yè)務(wù)招待費20萬元、稅收滯納金5萬元；
??納稅調(diào)減??：國債利息收入10萬元；
??應(yīng)納稅所得額??=500+20+5-10=515萬元；
??當期所得稅費用??=515萬×25%=128.75萬元。
所得稅費用的兩大構(gòu)成要素與實務(wù)場景
所得稅費用的計算需遵循以下規(guī)則：
1.??當期所得稅——稅法規(guī)則的“實付賬單”?
| ??要素?? | ??定義與案例?? |
|---|---|
| ??應(yīng)納稅所得額?? | 會計利潤 ± 永久性差異 ± 暫時性差異（如某商貿(mào)企業(yè)會計利潤200萬元，因超標廣告費調(diào)增30萬元，應(yīng)納稅所得額230萬元） |
| ??納稅調(diào)增項?? | 稅法不允許扣除的費用（如罰款、超標的職工福利費）或未確認收入（如關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價） |
| ??納稅調(diào)減項?? | 免稅收入（如國債利息）、彌補虧損（如某科技公司用前5年虧損500萬元抵減利潤） |
計算當期應(yīng)交所得稅：
借：所得稅費用——當期所得稅128.75萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅128.75萬
2.??遞延所得稅——時間差異的“緩沖墊”??
??遞延所得稅資產(chǎn)??：未來可抵扣的暫時性差異（如某設(shè)備賬面價值80萬元，計稅基礎(chǔ)100萬元，形成20萬元可抵扣差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元）；
??遞延所得稅負債??：未來需補稅的暫時性差異（如某投資性房地產(chǎn)評估增值200萬元，計稅基礎(chǔ)不變，形成應(yīng)納稅差異，確認遞延所得稅負債50萬元）。
??案例??：某科技公司研發(fā)設(shè)備采用雙倍余額遞減法（會計折舊120萬元，稅法直線法折舊60萬元）：
??暫時性差異??=120-60=60萬元；
??遞延所得稅負債??=60萬×25%=15萬元；
??會計分錄??：
借：所得稅費用——遞延所得稅15萬
貸：遞延所得稅負債15萬
