??利潤(rùn)表的其他綜合收益的稅后凈額??是企業(yè)??未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的利得或損失扣除所得稅后的凈影響??，是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)》考試的核心考點(diǎn)之一。其他綜合收益的本質(zhì)是“潛在利潤(rùn)”或“隱形風(fēng)險(xiǎn)”，反映企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)影響。
其他綜合收益的稅后凈額的核心定義其他綜合收益的稅后凈額的本質(zhì)是??企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值變動(dòng)的“蓄水池”??，具有三大核心特征：
??非日常性??：不來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)（如外幣匯率波動(dòng)導(dǎo)致的匯兌差額）；
??遞延性??：部分項(xiàng)目未來(lái)可轉(zhuǎn)為損益（如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）；
??稅后計(jì)量??：需扣除所得稅影響（如某金融資產(chǎn)公允價(jià)值增值100萬(wàn)元，稅率25%→稅后凈額75萬(wàn)元）。
??與凈利潤(rùn)的區(qū)別??：
??其他綜合收益??：反映資產(chǎn)/負(fù)債的未實(shí)現(xiàn)損益（如股票投資未出售前的公允價(jià)值變動(dòng)）；
??凈利潤(rùn)??：體現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果（如銷售商品的利潤(rùn)）。
??案例??：某外貿(mào)公司持有100萬(wàn)美元存款，年初匯率6.5，年末匯率6.3，匯兌損失20萬(wàn)元人民幣。由于未實(shí)際兌換，損失計(jì)入其他綜合收益稅后凈額（假設(shè)稅率25%）：
??稅后凈損失??=20萬(wàn)×(1-25%)=15萬(wàn)元。
其他綜合收益的稅后凈額的四大內(nèi)容分類與典型場(chǎng)景
其他綜合收益的稅后凈額主要包括以下兩類：
1.??不能重分類進(jìn)損益的項(xiàng)目——永久性“價(jià)值波動(dòng)”?
| ??項(xiàng)目?? | ??定義與案例?? |
|---|---|
| ??其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)?? | 非交易性股權(quán)投資的未實(shí)現(xiàn)損益（如某科技公司持有初創(chuàng)企業(yè)股權(quán)增值500萬(wàn)元）
|
| ??重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額?? | 養(yǎng)老金計(jì)劃負(fù)債因精算假設(shè)調(diào)整產(chǎn)生的差異（如員工平均壽命延長(zhǎng)導(dǎo)致負(fù)債增加200萬(wàn)元） |
| ??企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)?? | 金融負(fù)債因企業(yè)信用評(píng)級(jí)變化導(dǎo)致的公允價(jià)值波動(dòng)（如公司債券信用評(píng)級(jí)下調(diào)，負(fù)債公允價(jià)值下降100萬(wàn)元）
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| ??項(xiàng)目?? | ??定義與案例?? |
|---|---|
| ??外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額?? | 境外子公司報(bào)表折算為人民幣的匯率差異（如歐洲子公司凈資產(chǎn)因歐元升值增加300萬(wàn)元）
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| ??現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備?? | 套期工具有效部分的未實(shí)現(xiàn)損益（如石油公司鎖定油價(jià)波動(dòng)，套期保值收益80萬(wàn)元）
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| ??其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)?? | 以公允價(jià)值計(jì)量的債權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)損益（如某基金持有國(guó)債公允價(jià)值上漲50萬(wàn)元）
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