?備用金的會(huì)計(jì)分錄是企業(yè)撥付、使用及收回備用金時(shí)在會(huì)計(jì)賬簿中登記的借貸方向與科目組合??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，需通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目獨(dú)立核算。備用金分為定額與非定額兩類，其會(huì)計(jì)處理邏輯差異顯著，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
??示例??：某制造企業(yè)為采購(gòu)部撥付10,000元定額備用金，用于零星配件采購(gòu)，月末憑發(fā)票報(bào)銷8,000元后補(bǔ)足至原額度。該業(yè)務(wù)需通過兩筆分錄完成核算，且不涉及“其他應(yīng)收款”科目的增減。備用金會(huì)計(jì)分錄的實(shí)務(wù)操作
1.??定額備用金的會(huì)計(jì)處理??
??撥付階段??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（采購(gòu)部）10,000
貸：銀行存款10,000
資金從企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入備用金專用賬戶，形成獨(dú)立的資金池。
??報(bào)銷補(bǔ)足階段??：
借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用8,000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金8,000
??核心規(guī)則??：報(bào)銷時(shí)僅補(bǔ)充資金至原定額，不調(diào)整“其他應(yīng)收款”科目余額。
??案例??（改編教材例題）：某連鎖超市門店每月?lián)芨?,000元定額備用金用于清潔耗材采購(gòu)，月末報(bào)銷4,200元后補(bǔ)足差額。會(huì)計(jì)分錄僅體現(xiàn)費(fèi)用確認(rèn)與現(xiàn)金補(bǔ)充，無需沖減備用金科目。
2.??非定額備用金的會(huì)計(jì)處理??
??預(yù)借階段??：
借：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
貸：銀行存款8,000
資金使用權(quán)轉(zhuǎn)移至員工個(gè)人，需嚴(yán)格審批流程。
??報(bào)銷階段??（以實(shí)際支出7,500元為例）：
借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)7,500
庫(kù)存現(xiàn)金500
貸：其他應(yīng)收款——備用金（張三）8,000
??特殊情形??：若超支1,000元，則需追加分錄“借：銷售費(fèi)用1,000貸：銀行存款1,000”。
??案例??：某咨詢公司員工預(yù)借差旅費(fèi)5,000元，實(shí)際支出4,800元，余款200元退回。會(huì)計(jì)分錄需同時(shí)反映費(fèi)用確認(rèn)與資金回收。
??高頻易錯(cuò)點(diǎn)??
??科目混淆??：誤將備用金計(jì)入“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”（正確科目為“其他應(yīng)收款——備用金”）。
??稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)??：若將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入備用金，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅超限額扣除（如招待費(fèi)僅允許按發(fā)生額60%扣除）。
??超期未核銷??：非定額備用金需在業(yè)務(wù)結(jié)束后15日內(nèi)報(bào)銷，逾期未處理將觸發(fā)內(nèi)控預(yù)警。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻題型解析
1.??分錄題??（真題改編）
??例題??：企業(yè)撥付銷售部定額備用金20,000元，月末報(bào)銷18,500元并補(bǔ)足資金。
??答案??：
撥付時(shí)：
借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售部）20,000
貸：銀行存款20,000
報(bào)銷時(shí)：
借：銷售費(fèi)用18,500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金18,500
2.??判斷題??
“定額備用金報(bào)銷時(shí)應(yīng)沖減‘其他應(yīng)收款’科目。”（答案：錯(cuò)誤）
