??現(xiàn)金收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，除銀行轉(zhuǎn)賬外，通過現(xiàn)鈔或電子現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)的資金流入與流出行為??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制與現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金收支的合規(guī)性直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，考生需結(jié)合實(shí)務(wù)場景掌握其核算規(guī)則與政策邊界。
??示例??：某零售企業(yè)當(dāng)日通過收銀臺(tái)收取現(xiàn)金銷售收入5萬元，存入銀行；同時(shí)用現(xiàn)金支付門店保潔費(fèi)800元。此處的現(xiàn)金收入與支出均屬于現(xiàn)金收支范疇。現(xiàn)金收支的分類與核算規(guī)則
1.??現(xiàn)金收入的范圍與處理要點(diǎn)??
??范圍??：
銷售商品、提供勞務(wù)取得的現(xiàn)金（如餐飲企業(yè)堂食收款）；
收回個(gè)人借款或備用金（如員工歸還預(yù)借差旅費(fèi)余額）；
政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)等非經(jīng)營性現(xiàn)金收入（如收到公益捐款）。
??核算要求??：
當(dāng)日收入應(yīng)送存銀行，特殊情況需經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)延遲送存；
現(xiàn)金日記賬需由出納逐筆登記，并與總賬核對(duì)一致。
??案例??：某制造企業(yè)銷售設(shè)備收到現(xiàn)金10萬元（含稅），分錄為：
借：庫存現(xiàn)金100,000
貸：主營業(yè)務(wù)收入88,495
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,505
2.??現(xiàn)金支出的范圍與限制條件??
??合規(guī)場景??：
職工工資、津貼（如發(fā)放一線工人現(xiàn)金工資）；
零星支出（如采購辦公用品800元）；
差旅費(fèi)、向個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款（如向果農(nóng)支付采購款3萬元）。
??禁止行為??：
坐支現(xiàn)金（如用當(dāng)日營業(yè)款直接支付水電費(fèi)需銀行審批）。
??真題鏈接??（考題改編）：
??單選題??：下列允許現(xiàn)金支付的是（）。
A.向B公司支付設(shè)備款1.5萬元
B.采購員報(bào)銷差旅費(fèi)2,000元
C.支付辦公樓裝修費(fèi)5萬元
??答案??：B；??解析??：差旅費(fèi)屬于法定現(xiàn)金支出范圍，單筆金額不受1,000元限制。
現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
1.??核心控制目標(biāo)??
??安全性??：防止挪用與盜竊（如現(xiàn)金保險(xiǎn)柜雙人管理、監(jiān)控全覆蓋）；
??合規(guī)性??：超限額支出需銀行審核。
1??差異處理流程??
??現(xiàn)金短缺??：
審批前：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”；
審批后：責(zé)任人賠償部分借記“其他應(yīng)收款”，無法查明部分計(jì)入“管理費(fèi)用”。
??現(xiàn)金溢余??：
應(yīng)支付部分貸記“其他應(yīng)付款”，無法查明部分計(jì)入“營業(yè)外收入”。
??案例??：某企業(yè)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，查明為出納失誤，分錄如下：
審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
貸：庫存現(xiàn)金500
審批后：
借：其他應(yīng)收款——出納500
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500
