??庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金，存放在企業(yè)財會部門并由出納人員經(jīng)管??。這是初級會計考試《初級會計實務(wù)》資產(chǎn)章節(jié)的重點內(nèi)容，也是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)類別。庫存現(xiàn)金的核算需遵循“實際成本原則”，其金額需與現(xiàn)金日記賬、總分類賬完全一致，確保賬實相符。
??示例??：某文具店每日通過收銀臺收取現(xiàn)金銷售收入5,000元，存放于店內(nèi)保險柜，由出納每日清點并登記現(xiàn)金日記賬。若當(dāng)日發(fā)生零星采購支出800元，庫存現(xiàn)金余額調(diào)整為4,200元。庫存現(xiàn)金管理制度的核心要點
一、現(xiàn)金使用范圍的法定限制??
《現(xiàn)金管理暫行條例》廢止后，最大的影響就是對現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，原《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，只有在以下范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金:
(一)職工工資、津貼:
(二)個人勞務(wù)報酬;
(三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(四)各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
(七)結(jié)算起點1000元以下的零星支出:
(八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
《現(xiàn)金管理暫行條例》廢止后，如后續(xù)不再分布類似的管理規(guī)定，那么，上述范圍之外的項目也可以使用現(xiàn)金支付了。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》，自2025年1月20日起，對《現(xiàn)金管理暫行條例》予以廢止。
當(dāng)初制定《現(xiàn)金管理暫行條例》是國家為了鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。隨著金融市場的不斷發(fā)展和支付方式的革新，移動支付方式目前已經(jīng)非常普及，現(xiàn)金管理的實際操作和需求已發(fā)生顯著變化，原有的暫行條例已無法完全適應(yīng)當(dāng)前的金融環(huán)境和監(jiān)管要求，因此予以廢止。
二、??現(xiàn)金限額的動態(tài)管理??
??一般企業(yè)??：按3-5天日常零星開支核定限額（如日均開支2萬元的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額為6萬-10萬元）；
??邊遠地區(qū)企業(yè)??：可放寬至15天，但需向開戶銀行報備。
三、收支規(guī)范的剛性要求??
??禁止坐支現(xiàn)金??：不得以當(dāng)日現(xiàn)金收入直接支付費用（如某超市用當(dāng)日營業(yè)款支付水電費，需經(jīng)銀行審批）；
??現(xiàn)金繳存時限??：當(dāng)日收入應(yīng)送存銀行，特殊情況需在開戶銀行規(guī)定時間內(nèi)完成。
庫存現(xiàn)金的會計核算方法
1.??總分類核算與科目設(shè)置??
??科目設(shè)置??：“庫存現(xiàn)金”科目（資產(chǎn)類）記錄現(xiàn)金增減，借方登記收入（如銷售收款），貸方登記支出（如采購付款），期末余額反映實存現(xiàn)金。
??備用金處理??：企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)備用金通過“其他應(yīng)收款——備用金”核算，不得混入庫存現(xiàn)金科目（如行政部門申請3,000元備用金，需單獨記賬）。
??案例??：
??銷售收款??：某書店銷售圖書收到現(xiàn)金1,170元（含稅），分錄：
借：庫存現(xiàn)金1,170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170
??費用報銷??：用現(xiàn)金支付辦公室維修費500元，分錄：
借：管理費用500
貸：庫存現(xiàn)金500
2.??明細分類核算與現(xiàn)金日記賬??
??登記規(guī)則??：出納根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，記錄收入、支出及結(jié)存金額；
??核對要求??：每日終了需盤點現(xiàn)金，賬實差異超過1%需立即上報。
庫存現(xiàn)金清查與異常處理
1.??定期盤點與賬實核對??
??方法??：采用實地盤點法，由獨立于出納的人員（如會計主管）參與；
??工具??：編制《庫存現(xiàn)金清查盤點報告》，記錄實存數(shù)、賬存數(shù)及差異原因。
2.??差異處理的會計準(zhǔn)則??
??現(xiàn)金短缺??：
責(zé)任人賠償：借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；
無法查明原因：借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。
??現(xiàn)金溢余??：
應(yīng)支付給個人：借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款”；
無法查明原因：借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。
??真題改編：
某企業(yè)盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，查明為出納疏忽導(dǎo)致。審批前后的分錄為：
審批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢200
貸：庫存現(xiàn)金200
審批后：
借：其他應(yīng)收款——出納200
貸：待處理財產(chǎn)損溢200
初級會計考試重點與易錯點
1.??高頻考點??
??判斷題??：“企業(yè)各部門備用金可通過庫存現(xiàn)金科目核算”（答案：錯誤）；
??計算題??：結(jié)合現(xiàn)金使用范圍判斷支出合法性（如1,200元辦公用品采購是否允許現(xiàn)金支付）。
2.??易錯陷阱??
??混淆概念??：誤將“銀行存款”或“其他貨幣資金”納入庫存現(xiàn)金范圍；
??坐支誤解??：認為特殊情況下可自行坐支現(xiàn)金（需銀行審批）。
