?應(yīng)付稅款法是一種將會(huì)計(jì)利潤(rùn)直接調(diào)整為應(yīng)稅利潤(rùn)的所得稅處理方法，其核心特點(diǎn)是不區(qū)分永久性差異與時(shí)間性差異，所有稅會(huì)差異均在當(dāng)期一次性調(diào)整，不涉及跨期分?jǐn)?。?jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)直接按照稅法規(guī)則計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳稅款，并將其作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，無(wú)需考慮未來(lái)差異的轉(zhuǎn)回影響，類似于“當(dāng)天賬當(dāng)天清”。

　　核心特點(diǎn)：
　　?簡(jiǎn)單直接：不設(shè)置遞延稅款科目，差異調(diào)整僅影響當(dāng)期損益。
　　?時(shí)效性強(qiáng)：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額，與現(xiàn)金流完全匹配。
　　?規(guī)則驅(qū)動(dòng)：完全依賴稅法規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，忽略會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的暫時(shí)性沖突。
　　運(yùn)作邏輯：三步走調(diào)整法
　　?計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果（如利潤(rùn)表顯示利潤(rùn)300萬(wàn)元）。
　　?調(diào)整為應(yīng)稅利潤(rùn)：根據(jù)稅法要求，加回不可扣費(fèi)用、扣除免稅收入等（例如罰款20萬(wàn)元需加回，國(guó)債利息10萬(wàn)元需扣除）。
　　?計(jì)算并確認(rèn)稅款：應(yīng)稅利潤(rùn)×稅率=當(dāng)期所得稅費(fèi)用，直接計(jì)入損益。
　　案例說(shuō)明：某制造企業(yè)2025年數(shù)據(jù)：
　　?會(huì)計(jì)利潤(rùn)：500萬(wàn)元
　　?永久性差異：行政罰款50萬(wàn)元（稅法不可扣）
　　?時(shí)間性差異：設(shè)備折舊會(huì)計(jì)提100萬(wàn)元，稅法允許加速折舊提150萬(wàn)元
　　?稅率：25%
　　調(diào)整過(guò)程：
　　應(yīng)稅利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)+永久性差異50萬(wàn)-時(shí)間性差異50萬(wàn)（150萬(wàn)-100萬(wàn)）=?500萬(wàn)
　　應(yīng)交所得稅=500萬(wàn)×25%=?125萬(wàn)
　　會(huì)計(jì)分錄：
　　借：所得稅費(fèi)用125萬(wàn)
　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125萬(wàn)
　　結(jié)果：會(huì)計(jì)利潤(rùn)直接減少125萬(wàn)，差異調(diào)整不遞延至未來(lái)。
　　與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別

　　舉例對(duì)比：
　　?應(yīng)付稅款法：企業(yè)因折舊差異少繳稅50萬(wàn)（150萬(wàn)-100萬(wàn)）×25%=12.5萬(wàn)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，未來(lái)多提折舊時(shí)不做反向調(diào)整。
　　?資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)，未來(lái)折舊差異轉(zhuǎn)回時(shí)沖減負(fù)債并調(diào)整稅款。
　　應(yīng)付稅款法應(yīng)用場(chǎng)景與局限性
　　適用場(chǎng)景：
　　?小微企業(yè)：業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、稅會(huì)差異較少（如個(gè)體工商戶）。
　　?短期差異為主：差異在一年內(nèi)轉(zhuǎn)回（如短期資產(chǎn)減值）。
　　?內(nèi)控薄弱企業(yè)：缺乏跨期稅務(wù)核算能力。
　　局限性：
　　?違背配比原則：時(shí)間性差異導(dǎo)致稅款與收入錯(cuò)配（如加速折舊前期利潤(rùn)虛低）。
　　?誤導(dǎo)決策：報(bào)表無(wú)法反映未來(lái)稅負(fù)壓力（如大量遞延差異隱藏潛在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)）。
　　?不符合國(guó)際趨勢(shì)：我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則已全面采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。