原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的“證據(jù)鏈起點(diǎn)”，比如發(fā)票、收據(jù)、合同等。審核原始憑證，本質(zhì)上是會(huì)計(jì)人員用“放大鏡”檢查這些證據(jù)是否合法、真實(shí)、完整，確保每一筆錢花得明明白白。通俗來說，?它就像財(cái)務(wù)的“守門員”，擋住虛假報(bào)銷、錯(cuò)誤記錄和違規(guī)操作。
原始憑證審核的內(nèi)容原始憑證審核的內(nèi)容主要包括：
(1)真實(shí)性(日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、簽章、票據(jù)本身等的真實(shí)性)。
從外單位取得的或?qū)ν忾_出的電子原始憑證應(yīng)附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名;不具備電子簽名的，必須通過可信的數(shù)據(jù)源查驗(yàn)電子原始憑證的真實(shí)、完整。
(2)合法性、合理性(是否符合法律法規(guī)、規(guī)定程序、計(jì)劃和預(yù)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要等)。
(3)完整性(憑證要素、日期、數(shù)字、文字、簽章、聯(lián)次等是否齊全)。
(4)正確性(接受單位名稱、金額填寫和計(jì)算、更正是否正確)。
原始憑證審核的五大步驟與實(shí)例
?1.合法性審核：檢查“來路是否正當(dāng)”?
審核重點(diǎn)：
票據(jù)是否在有效期內(nèi)（例如發(fā)票是否超期作廢）；
業(yè)務(wù)內(nèi)容是否在開票單位經(jīng)營范圍內(nèi)（比如超市開的發(fā)票不能是“建筑設(shè)計(jì)費(fèi)”）；
印章是否齊全（如發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)章）。
實(shí)例：
某公司采購辦公用品，收到一張“某某建材公司”開具的發(fā)票，但開票內(nèi)容卻是“廣告服務(wù)費(fèi)”。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)：建材公司經(jīng)營范圍不含廣告服務(wù)，屬于超范圍開票，?該發(fā)票不合法，需退回重開。
?2.真實(shí)性審核：揪出“李鬼票據(jù)”?
審核重點(diǎn)：
筆跡是否一致（如領(lǐng)導(dǎo)簽名是否被模仿）；
票據(jù)是否存在涂改、挖補(bǔ)痕跡；
防偽標(biāo)記是否真實(shí)（如發(fā)票監(jiān)制章在紫光燈下是否顯示熒光）。
實(shí)例：
員工報(bào)銷差旅費(fèi)，提交的住宿發(fā)票金額為1200元，但小寫金額“¥1,200.00”中的逗號被改為小數(shù)點(diǎn)，變成“¥1.200.00”，試圖虛增金額。會(huì)計(jì)通過核對筆跡和防偽油墨，?發(fā)現(xiàn)涂改痕跡，拒絕報(bào)銷。
?3.完整性審核：檢查“零件是否齊全”?
審核重點(diǎn)：
憑證要素是否填全（如單位名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)）；
附件是否完備（如會(huì)議費(fèi)需附參會(huì)名單、培訓(xùn)費(fèi)需附通知文件）。
實(shí)例：
某部門舉辦培訓(xùn)，報(bào)銷時(shí)僅提供一張5萬元的“培訓(xùn)費(fèi)”發(fā)票，但未附培訓(xùn)通知和簽到表。會(huì)計(jì)要求補(bǔ)充材料，否則視為憑證不完整，不予入賬。
?4.正確性審核：算清“每一分錢”?
審核重點(diǎn)：
金額計(jì)算是否正確（如數(shù)量×單價(jià)=總金額）；
大小寫金額是否一致；
多聯(lián)憑證各聯(lián)內(nèi)容是否一致（如發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)金額相同）。
實(shí)例：
采購員購買100件商品，單價(jià)50元，發(fā)票總金額寫為“伍仟元整”，但小寫金額誤填為“5000.00元”（正確應(yīng)為“5000.00元”）。會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)大小寫不符，要求更正。
?5.合理性審核：判斷“該不該花”?
審核重點(diǎn)：
支出是否符合公司預(yù)算和制度（如超標(biāo)接待、突擊花錢）；
業(yè)務(wù)邏輯是否合理（如夏天報(bào)銷高額取暖費(fèi)）。
實(shí)例：
某部門12月底突擊報(bào)銷10萬元“辦公用品”，發(fā)票品名籠統(tǒng)寫為“辦公用品”，但未附明細(xì)清單。會(huì)計(jì)質(zhì)疑其合理性，要求提供具體采購清單，?避免虛列支出。
不同類型憑證的特殊審核要點(diǎn)
?1.差旅費(fèi)憑證
?必查項(xiàng)：差旅審批單、車票/機(jī)票、住宿發(fā)票、出差事由說明；
?典型問題：重復(fù)報(bào)銷（如用同一張高鐵票多次報(bào)銷）、虛構(gòu)行程（如無實(shí)際出差卻開外地發(fā)票）。
?2.采購類憑證
?必查項(xiàng)：采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票與清單（如辦公用品需列明具體物品）；
?典型問題：虛開發(fā)票（如A公司采購卻由B公司開票）、陰陽合同（合同金額與發(fā)票金額不符）。
?3.員工福利憑證
?必查項(xiàng)：發(fā)放明細(xì)表、員工簽收記錄、合規(guī)依據(jù)（如節(jié)日補(bǔ)貼需符合工會(huì)規(guī)定）；
?典型問題：用餐飲發(fā)票沖抵福利、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金。
原始憑證審核中的“技術(shù)武器”?
?紫光燈驗(yàn)真：通過照射發(fā)票監(jiān)制章，查看熒光反應(yīng)（正規(guī)發(fā)票呈橘紅色）；
?電子查驗(yàn)：登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站或“全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”，輸入發(fā)票代碼、號碼等信息驗(yàn)證真?zhèn)危?br> ?跨部門核對：與合同、物流單、銀行流水等交叉驗(yàn)證，確保業(yè)務(wù)真實(shí)。
