2016中級職稱答疑：應(yīng)交所得稅

　　【學(xué)員提問】
　　老師您好！請問應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢？是在實際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書上P356頁例題19-5區(qū)別在于哪里呢？總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時理解不到位，望指點！
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅，是需要判斷稅法是否允許調(diào)整，其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束，如果稅法允許調(diào)整，并且還在所得稅匯算清繳之前，那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的。
　　本題當(dāng)中因為沒有真正支付，所以說不能沖減應(yīng)交稅費，就只能是調(diào)整遞延所得稅，所以說差還是計入遞延所得稅資產(chǎn)，而不是沖減應(yīng)交稅費的。
　　下面老師給您說一下，這個處理原則，您再看一下：
　?。?）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備，針對預(yù)計負債的補充確認(rèn)等）
　?。?）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報告年度所得稅費用。
 
 
（稅法允許扣除或補交稅金）
調(diào)整事項形成暫時性差異
匯算清繳日之前
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
    貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
或
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
    貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
主要是遞延所得稅資產(chǎn)。考試也針對的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
    貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
匯算清繳日之后
借：遞延所得稅資產(chǎn)
    貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
或
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用
    貸：遞延所得稅負債