居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%.
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%.
3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：
2.企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。
3.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等計(jì)算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，以及稅法授權(quán)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。
?。?）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
2.企業(yè)應(yīng)按合同或協(xié)議總價(jià)款，按照完工程度確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
3.企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
?。ㄋ模┢渌杖?/div>
1.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.利息收入
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.租金收入
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5.特許權(quán)使用費(fèi)收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6.接受捐贈(zèng)收入
接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
三、不征稅收入
不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
不征稅收入，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
?。ㄒ唬┴?cái)政撥款
?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
四、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
?。ㄒ唬┮话憧鄢?xiàng)目
1.成本與費(fèi)用
?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。
?。?）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。
?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。
?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.稅金
稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
3.損失
4.其他支出
?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
?。?）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
（5）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
?。ǘ┨厥饪鄢?xiàng)目
1.公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
3.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
?。ㄈ┙箍鄢?xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。
6.贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
五、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理重點(diǎn)：一是資產(chǎn)的定價(jià)；二是計(jì)提資產(chǎn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和扣除辦法。
資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則及資產(chǎn)的凈值確定。除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
?。?）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
?。?）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
4.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。
?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）無(wú)形資產(chǎn)
1.不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除無(wú)形資產(chǎn)的范圍。
2.無(wú)形資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。
3.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
?。ㄋ模╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
（五）投資資產(chǎn)
企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
（六）存貨
企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)損失
1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式，可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
3.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作。
4.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。
5.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。
6.企業(yè)投資損失。
六、企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理
（二）企業(yè)清算的所得稅處理
?。ㄈ┱咝园徇w或處置收入的所得稅處理
七、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：
企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
二、企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
（一）有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定
?。ǘ┯嘘P(guān)享受抵免境外所得稅的范圍及條件
第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
一、免稅優(yōu)惠
（一）國(guó)債利息收入
?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
?。ㄋ模┓蠗l件的非營(yíng)利組織的收入
二、定期或定額減稅、免稅
?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。ǘ氖聡?guó)家規(guī)定的重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
三、低稅率優(yōu)惠
?。ㄒ唬┒惙ㄒ?guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
（二）對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5%的稅率征收企業(yè)所得稅
?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
四、區(qū)域稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┟褡宓貐^(qū)稅收優(yōu)惠
（二）國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠
五、特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┘佑?jì)扣除稅收優(yōu)惠
1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。
2.對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
3.企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠
?。ㄈ┩顿Y抵免優(yōu)惠
?。ㄋ模p計(jì)收入
（五）抵免應(yīng)納稅額
?。┘铀僬叟f
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
六、專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┕膭?lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
?。ǘ┕膭?lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
?。ㄈ?duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅
?。ㄋ模┡_(tái)灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策
（五）股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅
七、過(guò)渡性稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬╆P(guān)于《企業(yè)所得稅法》公布前已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)
?。ǘ╆P(guān)于法律設(shè)置的特定地區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)
（三）西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策
第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算
1.對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（股息、紅利）和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。
2.對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除；對(duì)其取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
三、支付人和扣繳義務(wù)人
?。ㄒ唬┲Ц度?/div>
?。ǘ┛劾U義務(wù)人
四、稅務(wù)管理
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則
稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系
（二）獨(dú)立交易原則
?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，具體包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、共同開(kāi)發(fā)等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整
二、特別納稅調(diào)整管理辦法
?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格
?。ǘ╆P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料
?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)
?。ㄋ模┭a(bǔ)征稅款和加收利息
?。ㄎ澹┘{稅調(diào)整的時(shí)效
三、預(yù)約定價(jià)安排
四、成本分?jǐn)倕f(xié)議
?。ㄒ唬┢髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
?。ǘ┢髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
（三）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
?。ㄋ模┢髽I(yè)不按獨(dú)立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)整
五、受控外國(guó)企業(yè)
六、資本弱化管理
七、一般反避稅條款
第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
一、納稅地點(diǎn)
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定除外
（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
二、納稅方式
三、納稅年度
四、納稅申報(bào)
五、計(jì)稅貨幣
依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。
六、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工
七、企業(yè)所得稅的核定征收
1.對(duì)納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形。
2.核定應(yīng)稅所得率的情形。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法。
4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1一應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
八、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理
?。ㄒ唬┗痉椒?/div>
對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法。
?。ǘ┻m用范圍
?。ㄈ┓旨?jí)管理與匯算清繳
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試百科
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官方書(shū)店已經(jīng)開(kāi)始了2024年中級(jí)會(huì)計(jì)教材的預(yù)售，預(yù)計(jì)將于4月29日開(kāi)始發(fā)貨，考生可以通過(guò)官方渠道進(jìn)行預(yù)訂。通常，中級(jí)會(huì)計(jì)教材由財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編寫(xiě)，并由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。...
2024-04-24
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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師教材發(fā)布時(shí)間預(yù)計(jì)在4月底，全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試輔導(dǎo)教材由財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心組織專家根據(jù)考試大綱的要求和最新頒布的法律法規(guī)編寫(xiě)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。...
2024-04-22
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