勞務(wù)報(bào)酬累計(jì)預(yù)扣法和非累計(jì)預(yù)扣法的主要區(qū)別體現(xiàn)在計(jì)稅方式和適用情形上。
?計(jì)稅方式?：
累計(jì)預(yù)扣法：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每次支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，將已支付的勞務(wù)報(bào)酬累計(jì)起來(lái)，按累計(jì)額計(jì)算應(yīng)預(yù)扣的稅款，再減去已預(yù)扣的稅款，確定本次應(yīng)預(yù)扣的稅款。這種方法綜合考慮了納稅人全年的勞務(wù)報(bào)酬收入情況，使得稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理。?
非累計(jì)預(yù)扣法：每次支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，僅按本次支付的勞務(wù)報(bào)酬額計(jì)算應(yīng)預(yù)扣的稅款，不考慮之前已支付的勞務(wù)報(bào)酬額和已預(yù)扣的稅款。這種方法相對(duì)簡(jiǎn)單，但可能導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)在不同時(shí)間點(diǎn)出現(xiàn)較大波動(dòng)。
?適用情形?：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得通常采用非累計(jì)預(yù)扣法，即按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。然而，在特定情況下，如納稅人從兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可能需要適用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行計(jì)算。?
累計(jì)預(yù)扣法更適用于居民個(gè)人的工資、薪金所得等綜合所得的計(jì)算，而非累計(jì)預(yù)扣法適用于非居民個(gè)人或勞務(wù)費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅的情況。?
個(gè)稅征稅范圍：
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
不計(jì)入工資、薪金所得的補(bǔ)貼、津貼：
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
其中，誤餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。
5.外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金，不屬于工資、薪金范疇，不征個(gè)人所得稅
二、勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、化驗(yàn)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、影視、錄音、演出、表演、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、其他勞務(wù)等。
三、稿酬所得
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
四、特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。
五、經(jīng)營(yíng)所得
1.經(jīng)營(yíng)所得，是指：
(1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。
個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
2.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。
六、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
七、財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅
八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
九、偶然所得
偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。
