2023年中級會計備考正在火熱進行中，經(jīng)濟法這個科目的學習可以分為稅法和非稅法兩個部分。今天就跟高頓小編一起看看稅法的相關(guān)知識點加計扣除。
一、加計扣除是什么意思?
加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上再加成一定比例以作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施，主要適用于涉及研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、進項稅加計扣除的分錄
進項稅加計扣除會計分錄：
1、計算當期可抵扣進項加計抵減額
(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額
借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目
應交稅金—應交增值稅—進項稅金
應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
貸:銀行存款
(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項
借:成本、費用科目
貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出
應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
2、當期進項加計額抵減應納稅額時
借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額
貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的
貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額
借:主營業(yè)務成本
- 中級會計考試備考資料>>中級會計考點匯總下載 會計實務在線試題 中級會計三科目考點匯總
