一、單項選擇題

　　1.2017 年 12 月 1 日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷合同，以 205 元/件的價格銷售給乙公司 1000 件，2018 年 1 月 10 日交貨，2017 年 12 月 31 日，甲公司庫存商品 1500 件，成本 200 元/件， 市場價 191 元/件，預計產生銷售費用 1 元/件，2017 年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（ ）萬元。

　　A.15000 B.0 C.1000 D.5000

　　【答案】D

　　2.下列屬于會計政策變更的是（ ）。

　　A.存貨發(fā)出成本由先進先出法改為移動加權平均法 B.以成本模式計量的投資性房地產的凈殘值率由 5%變?yōu)?3% C.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法 D.無形資產的預計使用年限由 10 年變更為 6 年

　　【答案】A

　　3.外幣財務報表折算，下列項目采用資產負債表日的即期匯率進行折算的是（ ）。

　　A.固定資產 B.管理費用 C.營業(yè)收入 D.盈余公積

　　【答案】A

　　二、多項選擇題 1.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式計量，公允價值與賬面價值之間的差額影響的 項目有（ ）。

　　A.其他綜合收益 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤

　　【答案】CD

　　2.下列關于無形資產會計處理表述，正確的有（ ）。

　　A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試 B.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回 C.使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷 D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

　　【答案】ACD

　　3.下列關于企業(yè)土地使用權的會計處理中，正確的有（ ）。

　　A.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算 B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓作為無形資產核算 C.工業(yè)企業(yè)將以經營租賃方式出租的自有土地使用權作為無形資產核算 D.房地產開發(fā)企業(yè)將購入用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算

　　【答案】A B D

　　4.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務，下列會影響債務重組利得的有 （ ）。

　　A.固定資產的公允價值 B.固定資產的增值稅銷項稅額 C.重組債務的賬面價值 D.固定資產的清理費用

　　【答案】ABC

　　5.下列現金收支，應作為企業(yè)經營活動現金流量進行列報的有（ ）。

　　A.銷售產品收到的現金 B.購買原材料支付的現金 C.支付給生產工人的工資 D.購買生產設備支付的現金

　　【答案】ABC

　　6.企業(yè)在進行減值測試時，下列關于預計資產未來現金流量的表述，正確的有（ ）。

　　A.包括資產處置時取得的凈現金流量 B.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的現金流量 C.包括將來可能會發(fā)生的尚未作出承諾的重組事項現金流量 D.不包括籌資活動產生的現金流量

　　【答案】ABD

　　三、判斷題

　　1.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。（ ）

　　【答案】√

　　2.企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定。（ ）

　　【答案】×

　　3.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產的，在 開發(fā)期間應當對該資產繼續(xù)計提折舊或攤銷。（ ）

　　【答案】×

　　4.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差 異的，應確認遞延所得稅負債。（ ）

　　【答案】×

　　5.企業(yè)采用具有融資性質分期收款方式銷售商品時，應按銷售合同約定的收款日期分期確認 收入。（ ）

　　【答案】×

　　6.合并財務報表中，少數股東權益項目的列報金額不能為負數。（ ）

　　【答案】×

　　7.企業(yè)將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當 期損益。（ ）

　　【答案】√

　　8.特殊行業(yè)固定資產存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現值計入固定資產成本，同時確 認預計負債。（ ）

　　【答案】√

　　9.固定資產可收回金額，應當根據公允價值減去處置費用和未來現金流量現值較低確定。（ ）

　　【答案】×

　　10.民間非營利組織接受勞務捐贈時，按公允價確認捐贈收入。（ ）

　　【答案】×

　　四、計算分析題

　　1.(本題 10 分)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公 司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換 出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值 稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元， 已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值 為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以 銀行存款向甲公司支付 33 萬元。 資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產 品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。 要求： （1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 甲公司的賬務處理為： 借：固定資產 500 無形資產 300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 103 銀行存款 33 貸：主營業(yè)務收入 800 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136 借：主營業(yè)務成本 680 貸：庫存商品 680 （2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 借：固定資產清理 300 累計折舊 700 貸：固定資產 1000 借：庫存商品 800 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 136 累計攤銷 80

　　貸：固定資產清理 300 無形資產 280 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 103 資產處置損益 300 銀行存款 33

　　2.甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下： 資料一，2017 年 4 月 1 日，根據國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置 A 環(huán)保設備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。 資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設備并立即投入使用，預計使用 年限為 5 年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。 資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災害導致 A 環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。 本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。 （1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。 借：銀行存款 12 貸：遞延收益 12 （2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設備的會計分錄。 借：固定資產 60 貸：銀行存款 60 （3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。 借：制造費用 1 貸：累計折舊 1 （4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。 借：遞延收益 0.2 貸：其他收益 0.2 （5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設備報廢的會計分錄 借：固定資產清理 48 累計折舊 12（60/5） 貸：固定資產 60 借：營業(yè)外支出 48

　　貸：固定資產清理 48 借：遞延收益 9.6（12-12/5） 貸：營業(yè)外收入 9.6

　　五、綜合題

　　1.（本題 15 分）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅 率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公 司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日 投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與 計稅基礎一致，根據稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。 資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為 420 萬元，預計尚可使用 3 年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。 資料三：甲公司 2016 年度實現的利潤總額為 1000 萬元，根據稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術的 攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項 外，甲公司無其他納稅調整事項。 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2015 年取得專利技術的相關會計分錄。 甲公司 2015 年取得專利技術 借：無形資產 800 貸：銀行存款 800 （2）計算 2015 年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。 2015 年專利技術的攤銷額=800÷5=160（萬元）。 借：制造費用 160 貸：累計攤銷 160 （3）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。 甲公司 2016 年 12 月 31 日對專利技術應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬 元）。 借：資產減值損失 60

　　貸：無形資產減值準備 60 （4）計算 2016 年甲公司應交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。 應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）× 所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元） 遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。 借：遞延所得稅資產 15 所得稅費用 250 貸：應交稅費——應交所得稅 265 （5）計算甲公司 2017 年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。 甲公司 2017 年度該專利技術應攤銷的金額=420÷3=140（萬元）。 借：制造費用 140 貸：累計攤銷 140

　　2.甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯方取得乙公司的 60%的有表決 權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16 000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤 1000 萬 元。乙公司各項資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與 乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。 資料二：乙公司 2015 年度實現的凈利潤為 900 萬元。 資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20 日分 派完畢。 資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯方。所得價款 4500 萬 元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。 資料五：乙公司 2016 年度實現凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現的凈利 潤為 300 萬元。 資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈 余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。 （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。

　　借：長期股權投資 12000 貸：銀行存款 12000 （2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相 關分錄。 編制合并資產負債表時應確認的商譽=12000-16 000×60%=2400（萬元）。 借：股本 8000 資本公積 3000 盈余公積 4000 未分配利潤 1000 商譽 2400 貸：長期股權投資 12000 少數股東權益 6400 （3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和 2016 年 5 月 20 日收到現金股利時的會計分錄。 2016 年 5 月 10 日 借：應收股利 180 貸：投資收益 180 2016 年 5 月 20 日 借：銀行存款 180 貸：應收股利 180 （4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。 借：銀行存款 4500 貸：長期股權投資 4000 投資收益 500 （5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。 借：長期股權投資 360（900×40%） 貸：盈余公積 36 利潤分配——未分配利潤 324 調整后剩余的長期股權投資的賬面價值=8000+360=8360（萬元）

　　（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。 借：長期股權投資 40[（400-300）×40%] 貸：投資收益 40 彌補虧損前長期股權投資的賬面價值=8360+40=8400（萬元），甲公司應承擔乙公司的虧損 =25000×40%=10000（萬元），超過長期股權投資賬面價值，應以長期股權投資的賬面價值為 限承擔虧損。 借：投資收益 8400 貸：長期股權投資 8400