M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元(計(jì)稅價(jià)格);長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。
A.47.9
B.46.9
C.36.9
D.11
【參考答案】A
【參考解析】應(yīng)付賬款余額為117萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30×1.17+45=80.1(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117-80.1=36.9(萬(wàn)元)。抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響的利潤(rùn)總額=[30-(25-1)]+[45-(42.5-2.5)]=11(萬(wàn)元)，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)總額=36.9+11=47.9(萬(wàn)元)。