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遞延所得稅資產會計處理是什么

2022-04-26 中級會計職稱 1043人瀏覽
老師回答
遞延所得稅資產會計處理:
借:遞延所得稅資產
貸:所得稅費用
遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是兩個會計科目,分別放在資產列和負債列。但是他們跟傳統的資產和負債有一定區(qū)別,只是他們所核算的內容跟資產、負債有一定的相似性,所以就有了這兩個會計科目,用來核算一些特殊的經濟業(yè)務。
根據新準則,目前的所得稅會計采用的是資產負債表債務法,資產負債表日,確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債外的其他資產負債項目的賬面價值與計稅基礎,對于兩者存在差異的,分析其性質,除準則中規(guī)定的特殊情況外,分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷的金額,計入所得稅費用—遞延所得稅,但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的,由該交易或事項產生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。
遞延所得稅資產和負債的會計處理:
1、按照企業(yè)的利潤計算的實際應該繳納的所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費——企業(yè)所得稅
2、由于納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產,遞延所得稅資產影響的所得稅費用
借:遞延所得稅資產
貸:所得稅費用
3、遞延所得稅負債影響的所得稅
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
上面三個分錄合起來,就是:
借:所得稅費用
遞延所得稅資產
貸:應交稅費——企業(yè)所得稅
遞延所得稅負債
遞延所得稅資產的主要賬務處理方法如下:
一、企業(yè)在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,
二、資產負債表日,企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額。
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張老師

碩士

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