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出售固定資產的分錄是什么

2021-10-08 中級會計職稱 600人瀏覽
老師回答
出售固定資產會計分錄是:
(1)出售固定資產轉入清理時,
借:固定資產清理(轉入清理的固定資產賬面價值);
累計折舊(已計提的折舊);
固定資產減值準備(已計提的減值準備);
貸:固定資產(固定資產的賬面原價);
(2)發(fā)生清理費用時,
借:固定資產清理;
貸:銀行存款。
企業(yè)處置固定資產涉稅事項應該如何處理
一、處置不動產類固定資產涉稅處理
一是出售、轉讓時的涉稅處理。企業(yè)在將包括房屋、建筑物、構筑物等在內的不動產所有權有償轉讓給他人、將企業(yè)自建住房銷售給本單位職工時,應當根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,按照此項交易營業(yè)額的5%計算繳納營業(yè)稅。“營業(yè)額=轉讓不動產所有權的全部收入-不動產的購置原價”。
二、處置機動車、摩托車、游艇等固定資產涉稅處理
一是企業(yè)出售、轉讓該類固定資產時的涉稅處理。企業(yè)銷售、轉讓自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇時,應分別不同情況進行處理:(1)售價超過該類固定資產原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;(2)售價未超過原值的,免征增值稅;(3)舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇,按照4%的征收率減半征收增值稅。
二是報廢和毀損時的涉稅處理。此種情況下,企業(yè)將報廢和毀損后的機動車、摩托車、游艇類固定資產的殘值變價出售或作為消耗性材料使用時,不用繳納增值稅。
三是對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組、無償贈與時的涉稅處理。上述行為均應當視同為企業(yè)的銷售行為并按規(guī)定進行相應的處理,其中:售價超過該類資產原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;未超過原值的,免征增值稅。
三、處置其他機器、機械、設備、器具、工具類固定資產涉稅處理
一是企業(yè)出售、轉讓時的涉稅處理。按照財政部、國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)的規(guī)定:納稅人銷售自己使用過的上述應稅固定資產時,無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位,一律按4%的征收率減半征收增值稅,并不得抵扣進項稅額,已經抵扣的應當轉出。
二是報廢和毀損時的涉稅處理。此種情況下,企業(yè)將報廢和毀損后的其他機器、機械、設備、器具、工具類固定資產的殘值變價出售或作為消耗性材料使用時,也不需要計算并繳納增值稅。
三是對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組、無償贈與他人時的涉稅處理。這種情況應當視同銷售行為發(fā)生,按售價的4%減半計算并繳納增值稅。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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