稅收程序法的主要制度
1.表明身份制度
表明身份制度是指稅務機關及其工作人員在進行稅務行政行為之始,向稅務行政相對人出示履行職權證明的制度。這一制度不僅是為了防止假冒、詐騙,也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權。
《稅收征管法》第五十九條規(guī)定:"稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書,并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,被檢查人有權拒絕檢查。"
2.回避制度
回避制度是指稅務人員同所處理的稅務事務有利害關系的,應由稅務機關另行指定其他稅務人員處理該事務的制度。這是實現(xiàn)公正原則的一項重要制度?！抖愂照鞴芊ā返谑l規(guī)定:"稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的,應當回避。"
3.職能分離制度
職能分離制度直接調(diào)整的不是稅務機關與納稅人的關系,而是稅務機關內(nèi)部的機構(gòu)和人員的關系。該制度要求將稅務機關內(nèi)部的某些相互聯(lián)系的職能加以分離,使之分屬于不同的機關或不同的工作人員掌管和行使。該制度的法律意義在于保障稅務行政的公平、公正,加強對稅務行政權的制約和監(jiān)督,保護納稅人的合法權益?！抖愂照鞴芊ā返谑粭l規(guī)定:"稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確,并相互分離、相互制約。"
4.聽證制度
聽證制度是指稅務機關在作出影響納稅人合法權益的決定之前,向納稅人告知決定理由和聽證權利,,納稅人隨之向稅務機關表達意見,提供證據(jù)以及稅務機關聽取其意見,采納其證據(jù)的程序所構(gòu)成的一種法律制度。聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心,對于行政程序的公開、公正和公平起到重要的保障作用。《行政處罰法》首次確立聽證制度,第四十二條規(guī)定:"行政機關作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的,行政機關應當組織聽證。"稅務機關對納稅人作出較大數(shù)額罰款的稅務行政處罰時,也應當遵循聽證制度的基本要求。
5.時限制度
時限制度是指稅務行政行為的全過程或其中某些階段受到時間限制的制度?！抖愂照鞴芊ā返谑鍡l規(guī)定:"企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。"
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