現(xiàn)金流量表的編制方法：看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走?？吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。壞賬工資折舊攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類(lèi)思考。
現(xiàn)金流量表：
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷(xiāo)。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金“流入”的主要項(xiàng)目包括：
（1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
（2）收到的稅費(fèi)返還；
（3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金“流出”的主要項(xiàng)目包括：
（1）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
（2）支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金；
（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；
（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金。
“一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，它在創(chuàng)造利潤(rùn)的同時(shí)，還應(yīng)創(chuàng)造現(xiàn)金收益，相對(duì)于凈利潤(rùn)而言，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。”上述負(fù)責(zé)人說(shuō)。
但需要注意的是，針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，我們還要特別開(kāi)展兩方面分析。一是操縱分析，即分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流是否有被操縱的可能性；二是充裕性分析，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量能否滿(mǎn)足公司的運(yùn)營(yíng)需求。
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金流量和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，我們需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，重點(diǎn)觀察投資現(xiàn)金流的特征是否符合企業(yè)的發(fā)展階段，是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向相一致，由此才能進(jìn)一步判斷公司的運(yùn)營(yíng)情況。
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模、構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，同樣需要結(jié)合具體情況。例如，當(dāng)公司的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零時(shí)，有可能是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，也有可能是投資失誤出現(xiàn)虧損或經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量長(zhǎng)期入不敷出。
在了解了現(xiàn)金流量表的組成部分后，需要注意的是，我們還有另一種工具：一些由報(bào)表衍生得到的財(cái)務(wù)比率，例如，銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、資本購(gòu)置比率、再投資現(xiàn)金比率等，它們同樣可以用來(lái)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表。
（1）銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷銷(xiāo)售額。該指標(biāo)反映了企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，比率越高，說(shuō)明企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。
（2）資本購(gòu)置比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷資本支出。該指標(biāo)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~維持和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的能力。資本購(gòu)置比率越大，說(shuō)明企業(yè)支付資本支出的能力越強(qiáng)，資金自給率越高。當(dāng)比率達(dá)到1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)可以靠自身經(jīng)營(yíng)來(lái)滿(mǎn)足擴(kuò)充所需的資金；若比率小于1，則說(shuō)明企業(yè)需要靠外部融資來(lái)擴(kuò)充所需資金。
（3）再投資現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期證券投資+其他資產(chǎn)+營(yíng)運(yùn)資金）。該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量用于重置資產(chǎn)和維持經(jīng)營(yíng)的能力，體現(xiàn)了企業(yè)的再投資能力。國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，該指標(biāo)的理想水平為7%-11%。
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