外購商品用于職工福利會(huì)計(jì)分錄怎么做

2020-05-27 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1597人瀏覽

老師回答

外購商品用于職工福利及交際應(yīng)酬活動(dòng)中的現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)處理為：（1）購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品，應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：現(xiàn)金。

外購商品用于交際應(yīng)酬活動(dòng)中的贈(zèng)送，增值稅視同銷售，年底納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整。

會(huì)計(jì)處理為：

（1）購進(jìn)時(shí)：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：現(xiàn)金

（2）贈(zèng)送時(shí)：

借：管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）

外購商品用于禮品贈(zèng)送（即隨主商品附贈(zèng)），屬于折扣方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)票上正確體現(xiàn)。增值稅與企業(yè)所得稅均不需要視同銷售，而是將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

會(huì)計(jì)處理為：

（1）購進(jìn)時(shí)：

借：庫存商品——贈(zèng)品

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：現(xiàn)金

（2）賣贈(zèng)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款或現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——主售商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——贈(zèng)品

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）（按實(shí)際售價(jià)計(jì)算）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——主售商品

庫存商品——贈(zèng)品

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