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小規(guī)模納稅人是什么意思

2022-05-20 初級會計職稱 1985人瀏覽
老師回答
小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。
1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
3.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算。
4.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
(1)調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(2)調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費——待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
5.轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的,按照上述規(guī)定處理。
6.轉(zhuǎn)登記納稅人應準確核算“應交稅費——待抵扣進項稅額”的變動情況。
7.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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