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分級基金的折算

2022-02-18 初級會計職稱 1278人瀏覽
老師回答
分級基金折算,只發(fā)生在分級基金中,它是針對分級基金的三類份額(母基金,A類與B類份額)而設(shè)定的條款,其目的是為了保護A類份額持有人,兌現(xiàn)部分A類收益,以及防止B類歸零的發(fā)生?;鹫鬯?,與基金的拆分有點相似,但復(fù)雜性遠(yuǎn)超后者。
分級基金,又稱結(jié)構(gòu)化基金和可分離交易基金,是指通過基金內(nèi)部的結(jié)構(gòu)化設(shè)計或安排,將普通基金份額拆分為兩種或兩種以上預(yù)期收益和風(fēng)險不同的股票類型,并可單獨上市交易的基金產(chǎn)品。分級基金通常分為兩類股票:低風(fēng)險收益端和高風(fēng)險收益端,即A級和B級。一般而言,分級基金大多為指數(shù)基金,分級基金由母基金、A類基金和B類基金三部分組成。
A類基金,即優(yōu)先股,是低風(fēng)險回報。A類的收益法可以簡單地看作是A類借錢給B類炒股,B類每年向A類支付利息。由于這一特點,A類債券可視為浮動利率債券。B類基金,即創(chuàng)業(yè)股票,是高風(fēng)險回報。一般來說,A股的比例低于B股,更有利于B股,因為B股可以借入更多的資金。然而,與此同時,由于杠桿比率的增加,B股的風(fēng)險也增加了。
固定折扣是指定期轉(zhuǎn)換。當(dāng)A級達(dá)到每年約定的定期轉(zhuǎn)換日期時,約定的利息將以母基金份額的形式分配給基金持有人。同時,基金凈值將被去加權(quán),即基金凈值將減少到1元,然后從1元開始上升。事實上,這與股息類似。當(dāng)基金凈值達(dá)到一定高度且基金本身滿足轉(zhuǎn)換條件時,轉(zhuǎn)換將在約定日期開始。本基金固定投資轉(zhuǎn)換后,基金凈值有所下降,但基金份額有所增加,因此總體而言,基金最終總份額沒有變化。
折扣也是一種不規(guī)則轉(zhuǎn)換的形式。向下折價是指當(dāng)B股凈值下降到一定價格時,分級基金向下轉(zhuǎn)換。分級基金的折價主要發(fā)生在熊市,因為B級基金借錢炒股,B級基金每年還需要向A級基金支付利息。因此,在熊市中,母基金和B級基金的凈值急劇下降。為了保護A類基金投資者的利益,在B級基金凈值下降到一定程度時進行折價。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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