一、銀行結算方式
結算是指企業(yè)與外部單位、職工個人之間經濟往來而引起的貨幣收付行為。
工業(yè)企業(yè)與各單位之間的轉賬結算，通過銀行辦理。企業(yè)與外部各單位發(fā)生的結算業(yè)務，主要有：企業(yè)與購貨單位和銷貨單位之間有關貸款的結算業(yè)務；企業(yè)與公用事業(yè)單位之間有關勞務供應的結算業(yè)務；企業(yè)與國家財稅機關之間有關稅利結繳的結算業(yè)務。
以上這些結算業(yè)務，大部分應采用非現金結算方式支付，即通過銀行把結算款項從付款單位的存款賬戶中轉賬計入收款單位的存款賬戶內。
根據中國人民銀行結算辦法的規(guī)定，現行的銀行結算方式分為銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付等結算方式。
（一）商業(yè)匯票結算方式
商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項的票據。商業(yè)匯票適用于在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間根據購銷合同進行商品交易款項的結算。商業(yè)匯票在同城和異地均可使用。
1．商業(yè)匯票的類別
商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(1)．商業(yè)承兌匯票。
商業(yè)匯兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。商業(yè)匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應由付款人承兌；若由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應由本人承兌。付款人必須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人，并對其所承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。如果匯票到期時，付款人無力付款，銀行將不承擔付款責任，而只負責將匯票退給收款人，由收付雙方自行處理。
(2)．銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票是指由收款或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行　　申請，經銀行審查同意承兌的票據。銀行承兌j亡票由收款人或承兌申請人簽發(fā)后，承兌申請人應向開戶銀行申請承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的，即與承兌申請人簽訂承兌契約，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費。使用銀行承兌匯票，如果票據到期日承兌申請人未能足額交存票款的，承兌銀行應向收款人或貼現銀行無條件履行支付責任。
國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間根據購銷合同進行的商品交易，可使用銀行承兌匯票。其他法人和個人不得使用銀行承兌匯票。
2．商業(yè)匯票結算的注意事項
(1)．商業(yè)承兌匯票結算注意事項。
a．商業(yè)承兌匯票按購、銷雙方約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應經本人承兌。承兌時，付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣，并加蓋預留銀行印章，再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。
b．商業(yè)承兌匯票的辦理辦法。
在辦理商業(yè)承兌匯票時，應按相關規(guī)定辦理，如下：
商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書人，對在同一城市的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日將匯票送交銀行辦理收款，對在異地的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日前5天內，將{亡票交開戶銀行辦理收款。對到期的匯票，應于匯票到期日次日起10天內，將匯票送交開戶銀行辦理收款。超過期限，銀行不予受理。
辦理商業(yè)承兌匯票收款時，均需填制委托收款憑證，并在“委托收款貨物名稱欄”注明“商業(yè)承兌忙票”及匯票號碼，將匯票隨托收憑證一并送交開戶銀行。
c．收款人在商業(yè)承兌匯票審查中應注意的問題。
收款人在商業(yè)承兌匯票審查過程中應注意的事項如表2 -1所示。
(2)銀行承兌匯票結算注意事項。
在辦理銀行承兌匯票時，應注意以下事項，如表2-2所示。
3．商業(yè)匯票貼現的辦理
商業(yè)匯票指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。
如果持票人急需資金使用，可將未到期的商業(yè)匯票填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。在貼現時，會計人員應掌握其計算方法：
(1)．貼現期限的計算方法。
貼現的期限一般從其貼現之日起至匯票到期日止，銀行實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。
(2)．貼現金額的計算。
貼現利息和實際貼現金額可按下列公式計算：
貼現利息=票面金額×貼現天數×（月貼現率÷30天）實際貼現金額=票面金額—貼現利息
（二）銀行匯票結算方式
銀行匯票是指匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。單位、個體經營者和個人需要支付各種款項都可以使用銀行匯票。
1．銀行匯票的結算步驟
銀行匯票結算經過承匯、結算、兌付和結清余額四個步驟，具體結算步驟為：
(1)．匯款人委托銀行辦理匯票。
(2)．銀行簽發(fā)匯票。
(3)．匯款人使用匯票結算。
(4)．持匯票進賬或取款。
(5)．通知匯票已解付。
(6)．結算劃撥。
(7)．結算匯票退還余額。
2．銀行匯票結算的相關規(guī)定
銀行匯票結算的相關規(guī)定主要有以下幾方面：
(1)．銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
(2)．匯款金額起點為500元。
(3)．付款期為1個月。應該從簽發(fā)日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發(fā)行請求退款。
(4)．匯票上記載的事項有：付款人名稱、匯款人名稱、發(fā)票日（簽發(fā)日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
(5)．匯票可以背書轉讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方，有記載收款人證件的地方。
(6)匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發(fā)行申請辦理銀行匯票，詳細填明兌付地點、收款人名稱、匯款用途（軍工產品可免填）等。
(7)．簽發(fā)銀行受理委托書，在收妥款項后，簽發(fā)銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
(8)．匯款人持匯票到兌付地點，或支取現金，或者與填明的收款人辦理結算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結算。
(9)．被背書人在收受匯票時應審查：匯票未逾期，日期、金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實際結算金額和多余金額填入匯票和解訖通知。
(10)．收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有賬戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進賬單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉賬。未在銀行開立賬戶的在交驗證件后可支取現金。
(11)．兌付行轉賬或付款后將解訖通知送交簽發(fā)行。簽發(fā)行將多余款收賬通知單交給匯款人。匯款人可憑此領取多余款項。
(12)．匯款人可以要求簽發(fā)行辦理退款。
(13)．匯票遺失時，持票人應立即向兌付行或簽發(fā)行掛失。掛失前被冒領，銀行不負責任。如在付款期滿后1個月未被冒領，銀行可以退款。
（三）銀行本票結算方式
銀行本票指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)本票交給申請單位，據以辦理轉賬結算或支取現金的票據?！躲y行結算辦法》規(guī)定，單位、個體經營者和個人在同城范圍的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算均可以使用銀行本票。
銀行本票結算的步驟一般如下。
1．申請辦理銀行本票
申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”，其格式由中國人民銀行各分行確定印制，詳細填明收款人名稱，個體經營者和個人需要支取現金的并應填明“現金”字樣。如申請人在簽發(fā)銀行開有賬戶，則應在“銀行本票申請書”上加蓋預留銀行印鑒。
2．銀行本票的簽發(fā)
銀行受理銀行本票申請書，在辦好轉賬或收妥現金后，簽發(fā)銀行本票。對個體經營者和個人需支取現金的，在銀行本票上劃去“轉賬”字樣，加蓋印章，不定額銀行本票用壓數機壓印金額，將銀行本票交給申請人。
專業(yè)銀行簽發(fā)不定額銀行本票的金額和簽發(fā)定額銀行本票收入的款項，應劃繳中國人民銀行。
3．銀行本票的付款
銀行本票見票即付。申請人持銀行本票町以向填明的收款單位或個體經營者辦理結算。收款人為個人的也可以持轉賬的銀行本票經背書向被背書的單位或個體經營者辦理結算。具有“現金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現金。未在銀行開立賬戶的收款人，憑具有“現金”字樣的銀行本票向銀行支取現金，應在銀行本票背面簽字或蓋章，并向銀行交驗有關證件。
兌付銀行在接到收款人或被背書人交來的本票和兩聯(lián)進賬單時，應審查本票是否真實，本票上的收款人或被背書人名稱是否為該收款人，背書是否連續(xù)，內容是否符合規(guī)定，是否在付款期內，印章是否齊全，金額是否為壓數機壓印，大小寫金額是否一致，進賬單與本票是否相符等，確認無誤后，辦理兌付手續(xù)。如是轉賬支取的，應在*9聯(lián)進賬單上加蓋轉訖章作收款通知交給收款人或被背書人，第二聯(lián)進賬單作收入傳票。如是現金支取的，由收款人填制一聯(lián)支款憑條，經審查本票上填明收款人姓名和具有“現金”字樣，并查驗收款人的身份證后，辦理現金支付手續(xù)。
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