一、核算交易性金融資產(chǎn)需設置的賬戶
會計人員在對工業(yè)企業(yè)交易性金融資產(chǎn)進行核算時，應設置以下賬戶。
（一）設置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶
“交易性金融資產(chǎn)”賬戶按算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算。“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。企業(yè)　　應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細賬戶進行核算。
（二）設置“公允價值變動損益”賬戶
“公允價值變動損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額；借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額。
（三）設置“投資收益”賬戶
“投資收益”賬戶核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或損益損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失。
二、交易性金融資產(chǎn)的核算
（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)對，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)  一成本”賬戶。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告，但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期，但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”賬戶。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
【例5-9】  2010年1月1日，甲工業(yè)企業(yè)委托一證券公司從上海證券交易所購人H上市公司股票2 000 000殷，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為每股1元，支付相關(guān)交易費用25 000元。
購人股票時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本                      　　2 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款         　　2 000 000
支付交易費用時：
借：投資收益                                          25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款                    25 000
（二）獲得交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利和利息的賬務處理企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，記人“應收股利”或“應收利息”賬戶，并計人投資收益。
（三）處置交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與期初入賬余額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
企業(yè)應按實際收到的金融資產(chǎn)，借記“銀行存款”賬戶，按該金融資產(chǎn)的賬面余額·貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，將原計A該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。
（四）交易性金融資產(chǎn)的期末計量
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”
賬戶，貸記或借記“公允價值變動損益“賬戶。
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