根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定:一般貨物申請開具紅字發(fā)票要求對應(yīng)發(fā)票認(rèn)證,即逾期未認(rèn)證的發(fā)票不得申請開具紅字發(fā)票;而非增值稅抵扣項(xiàng)目開具紅字發(fā)票時(shí)無需對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票認(rèn)證,即其申請開具紅字發(fā)票無認(rèn)證期限限制。
這樣一來就產(chǎn)生了兩個(gè)問題:一是購買一般貨物的企業(yè)由于專用發(fā)票逾期未認(rèn)證在發(fā)生退貨時(shí)將無法申請開具紅字發(fā)票、造成會計(jì)核算的不便;而個(gè)別企業(yè)卻可以利用非抵扣項(xiàng)目無時(shí)限開具紅字發(fā)票的規(guī)定,將逾期未認(rèn)證的增值稅發(fā)票先按非增值稅項(xiàng)目做退貨處理開具紅字發(fā)票,再作購進(jìn)一般貨物抵扣處理,達(dá)到其故意操控抵扣期限、人為控制當(dāng)期稅負(fù)的目的,使專用發(fā)票喪失其本來的作用。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定:企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,逾期未認(rèn)證的專用發(fā)票將不作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣;發(fā)生退貨時(shí),需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字發(fā)票,如果專用發(fā)票逾期未認(rèn)證,稅務(wù)機(jī)關(guān)將無法受理。但在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)社會中,經(jīng)濟(jì)是不斷的發(fā)展,其業(yè)務(wù)的類型也在不斷的變化?,F(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動中購貨方專用發(fā)票逾期未進(jìn)行認(rèn)證,又需退貨的情況是真實(shí)存在的,而在這種情況下就將出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票和財(cái)務(wù)處理的實(shí)際困難。
專用發(fā)票逾期未認(rèn)證,并且發(fā)生退貨的實(shí)際業(yè)務(wù)是存在的,這是因增值稅專用發(fā)票管理制度給納稅人造成的不便,我們應(yīng)當(dāng)解決。但同時(shí)也要考慮不違背當(dāng)時(shí)制定規(guī)定的根本意圖,明確打擊利用專用發(fā)票抵扣期限惡意調(diào)控稅負(fù)的不法行為。
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