一、企業(yè)會計處理
  應(yīng)當(dāng)按照評估后的公允價長期股權(quán)投資800萬元和營業(yè)外收入800萬元。
  借:長期股權(quán)投資--XX公司8?000?000.00
  貸:營業(yè)外收入--處置非流動資產(chǎn)所得8?000?000.00
  二、營業(yè)稅
  對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,免征營業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)向科技部門申請合同備案,然后到稅務(wù)機關(guān)申請減免稅備案,否則不能免稅。
  三、企業(yè)所得稅
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
  因此,以專有技術(shù)對外投資,屬于非貨幣性交換,應(yīng)按照評估價值確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理。
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