來源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時間：2015-11-12 13:55 責編：Cherry

　　1、現(xiàn)金日記賬應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時逐筆順序登記。并且現(xiàn)金日記賬一般不允許出現(xiàn)負數(shù)余額。從近期的幾次審計失敗案例看，核對銀行流水的程序越來越重要。
 
　　2、根據(jù)證監(jiān)會會計部的意見，對期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，可以按應(yīng)收金額計量。相當于將權(quán)責發(fā)生制原則引入了政府補助準則中，可按應(yīng)收金額計量的政府補助不再限于“存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付”的情形。因而部分突破了現(xiàn)行會計準則的規(guī)定。
 
　　現(xiàn)金科目使用的基本規(guī)則是：先進，后支，不能直接坐支現(xiàn)金。正常情況下，現(xiàn)金日記帳帳面余額為零的時候，是沒有現(xiàn)金給職工報銷的。若能給他們報銷，說明你挪用了其他業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金，直接：
 
　　借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：現(xiàn)金
 
　　由于現(xiàn)金帳只出不進，所以才出現(xiàn)負數(shù)，這是財務(wù)制度根本不允許的。規(guī)范的做法是：將各種途徑收到的現(xiàn)金，先送存銀行，需使用現(xiàn)金時，再從銀行提取，基本業(yè)務(wù)流程是：
 
　　1、將收到的現(xiàn)金收入存入銀行
 
　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入，其他應(yīng)收款等）
 
　　2、需要支付現(xiàn)金時，先提取現(xiàn)金，以增加現(xiàn)金日記帳的可用金額：
 
　　借：現(xiàn)金貸：銀行存款
 
　　然后再進行報銷等現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：
 
　　借：管理費用（或：營業(yè)費用、其他應(yīng)收款等）貸：現(xiàn)金
 
　　如果是新開的公司出現(xiàn)負數(shù)可能是因為前期付款是老板墊付，那應(yīng)該
 
　　借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-老板
 
　　報銷費用時
 
　　借：管理費用等貸：現(xiàn)金
 
　　現(xiàn)金日記帳要每日結(jié)出余額，一旦不夠用，必須及時從銀行提取，不能直接使用其它業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金。

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