稅務(wù)實務(wù)中，許多企業(yè)及稅務(wù)會計經(jīng)常會遇到一些疑難問題不知道如何處理才好，下面匯總常見的一些問題并附上解決方法，希望對大家有所幫助。
　　一、處置賬外備品備件收入是否要繳納增值稅？
　　問：我們單位處置了一批未入庫的備品備件，大約13萬，這部分是否需要繳納增值稅？
　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，就負(fù)有納稅義務(wù)，會計上是否核算處理，不是決定繳納增值稅的必要條件。因此，貴公司處理未入庫的貨物收入，應(yīng)按適用稅率計算應(yīng)繳納的增值稅。
　　二、勞務(wù)費(fèi)是否可以列表發(fā)放？
　　問：我公司雇專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)代開發(fā)票入賬？
　　答：《發(fā)票管理辦》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
　　《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
　　有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　非營業(yè)活動，是指：
　　(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。
　　(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
　　根據(jù)上述規(guī)定，只有單位內(nèi)部職工為企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于應(yīng)稅行為，貴公司雇專業(yè)人員做維護(hù)工作，屬于接受獨(dú)立勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票作為貴公司稅前扣除的憑據(jù)。
　　三、消費(fèi)金額小不開發(fā)票行不行？
　　問：我公司職工到商店購買食品，索取發(fā)票時，對方稱消費(fèi)不到100元，不給開發(fā)票，這樣的做法有依據(jù)嗎？
　　答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
　　《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　參照《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法〉的公告》(山東省國家稅務(wù)局公告2014年第7號)第九條規(guī)定，納稅人向消 費(fèi)者銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)時，數(shù)額在10元(含)以上的，必須按規(guī)定開具發(fā)票；如果消費(fèi)者索要發(fā)票，無論金額大小，一律予以按規(guī)定開具。
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人向個人銷售商品，對方索要發(fā)票的，無論金額大小，都有義務(wù)向購買方開具發(fā)票。
　　四、外賣快餐交增值稅還是營業(yè)稅？
　　問：最近在某餐廳就餐發(fā)現(xiàn)他們有兩種發(fā)票，一種是地稅發(fā)票一種是國稅發(fā)票，帶朋友在他們家吃過飯，當(dāng)時開的是地稅發(fā)票，今天買了盒飯帶走，給我的卻是國稅發(fā)票，外賣快餐是交增值稅嗎？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號)的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，餐廳可能會有兩種發(fā)票。飲食業(yè)納稅人銷售外賣快餐應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，出具增值稅發(fā)票。
　　五、開發(fā)票時必須使用外文怎么辦？
　　問：納稅人開具發(fā)票需要使用外文，或者取得的增值稅專用發(fā)票含有外文，能否作為稅前扣除的憑證或者抵扣進(jìn)項稅？
　　答：《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
　　《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　根據(jù)上述規(guī)定，開具發(fā)票時應(yīng)該使用中文。如果納稅人在開具專用發(fā)票時違規(guī)使用外文，而被認(rèn)定為屬于不按規(guī)定開具發(fā)票的情形的，可能會影響進(jìn)項稅額的抵扣。同時，還應(yīng)掌握以下3個原則。
　　1.不可替代性：發(fā)票“項目名稱”欄應(yīng)避免使用非必要外文，如果該外文不可用中文替代的，則可以使用。發(fā)票項目內(nèi)容含有不可替代性外文的情況一般包括 以下兩種：一是涉及品牌或注冊商標(biāo)的，比如 “TCL電視機(jī)”、“ABC衛(wèi)生巾”等，因為品牌或商標(biāo)用語具有不可替代性；二是涉及產(chǎn)品規(guī)格的，如果產(chǎn)品的規(guī)格型號本身就是使用含有外文的文字標(biāo)示，也 具有不可替代性。
　　2.國際通用性：發(fā)票的“單位”欄填寫的“KG”(千克)、“M”(米)、“L”(升)等屬于國際標(biāo)準(zhǔn)計量單位，因這類英文縮寫符合國際標(biāo)準(zhǔn)，并且符合大眾的理解習(xí)慣，具有國際通用性，也可以在開具發(fā)票中使用。
　　3.行業(yè)慣用性：有些含外文的用語具有行業(yè)慣用性。比如在我國，將人造革區(qū)分為PVC人造革、PU革、合成革等。在開具涉及PU革材料的發(fā)票時，納稅人習(xí)慣使用“PU革”、“PU女裝鞋”等名稱，因具有行業(yè)慣用性，也應(yīng)允許在開具發(fā)票時使用。
　　因此，在開具發(fā)票時使用含有外文的用語，如具有不可替代性、國際通用性或行業(yè)慣用性，不宜認(rèn)定為屬于“不按規(guī)定開具發(fā)票的情形”，也不應(yīng)影響進(jìn)項稅額的抵扣。
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