高頓網(wǎng)校小編在2015年4月21日禮拜二為您整理了一則會計實務(wù)的新聞——會計實務(wù)幾個問題的問答
  【1】(審計人員差旅費應(yīng)計入那個項目?)請問,審計人員差旅費,應(yīng)該做管理費用中的差旅費還是審計費或其他什么費用?
  答:這一問題與企業(yè)自身的具體情況有關(guān)。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,管理費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設(shè)置本科目,本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也在本科目核算?!镀髽I(yè)會計制度》的規(guī)定與此略有不同,但沒有本質(zhì)差別。
  對于費用項目的劃分不是嚴(yán)格固定的,一般情況下企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況考慮重要性和明晰性原則,按經(jīng)常發(fā)生的費用項目對管理費用進行明細(xì)核算。費用項目劃分不宜過粗也不宜過細(xì),且*4保持劃分標(biāo)準(zhǔn)邏輯上的內(nèi)在一致性,比如主要按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分或者主要按費用性質(zhì)劃分,但無論如何劃分,一旦劃定就應(yīng)該注意前后各期相對穩(wěn)定和保持一致,以便對比分析。如果企業(yè)管理費用項目較多,一般使用三欄式明細(xì)賬進行明細(xì)核算,而費用項目不多時可選用多欄式明細(xì)賬。
  一般情況下,企業(yè)聘請會計師事務(wù)進行審計,聘請評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用可以歸為“聘請中介機構(gòu)費”項目,這樣企業(yè)可以視需要在管理費用科目下設(shè)置“聘請社會中介機構(gòu)費”明細(xì)科目或項目(以下簡稱科目),而企業(yè)自己內(nèi)部專設(shè)的審計機構(gòu)發(fā)生的費用,可以重要性原則為基礎(chǔ)判斷是否單獨設(shè)置“審計費”科目。如果單設(shè)了“審計費”科目,審計機構(gòu)發(fā)生的各項費用(包括差旅費)都可以通過該科目核算。如果企業(yè)不設(shè)置單獨的審計費科目,那么可以按費用的性質(zhì)分類核算,如將各個管理部門的差旅費均通過“差旅費”科目進行明細(xì)核算。
  【2】(年終已完工但未審計工程如何確認(rèn)收入)我公司在前年承包了一項工程,去年年底基本完工,雖然合同約定了價款,但約定要按工程審計的結(jié)果結(jié)算,而審計結(jié)果直至年底仍未出。會計應(yīng)如何處理?稅務(wù)上怎么辦?審計結(jié)束開了發(fā)票以后又怎么處理?
  答:會計方面,貴公司的所述業(yè)務(wù)收入屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》所列舉的提供勞務(wù)收入,按規(guī)定,在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?,按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?,?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。準(zhǔn)則還規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額,但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。像問題所述情況,收入的金額不能可靠確定,但所發(fā)生成本預(yù)計能夠得到補償,當(dāng)期可以先按所發(fā)生勞務(wù)成本確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,待審計結(jié)束后按確定的收入金額調(diào)整差額。如果執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,應(yīng)按“建造合同收入”一節(jié)的相關(guān)規(guī)定處理,其實質(zhì)與準(zhǔn)則沒有大的差異。
  稅務(wù)方面,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)精神,企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。可見,稅務(wù)方面對完工百分比的規(guī)定仍首先要求收入金額可以可靠計量。而在貴公司所述情況下,如果審計結(jié)果暫時不能出來,可以先按合同金額申報納稅,待審計完成后,再做調(diào)整。但考慮到調(diào)整業(yè)務(wù)有諸多不便,一般實踐中允許按會計上確認(rèn)的收入申報納稅,待實際審計完成確定了結(jié)算金額后再申報差額。
  【3】(已轉(zhuǎn)固在建工程欠付工程款如何進行賬務(wù)處理)我公司在建工程欠付部分工程款,對方單位為盡快收回欠款同意我們可以少付部分款項。但此項工程去年已經(jīng)轉(zhuǎn)固。要沖平應(yīng)付賬款的余額,該如何進行賬務(wù)處理呢?
  來源:天財會計網(wǎng)
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