高頓網(wǎng)校小編在2015年4月21日禮拜二為您整理了一則會計實務的新聞——會計實務幾個問題的問答
  【1】(審計人員差旅費應計入那個項目?)請問,審計人員差旅費,應該做管理費用中的差旅費還是審計費或其他什么費用?
  答:這一問題與企業(yè)自身的具體情況有關。按照企業(yè)會計準則相關規(guī)定,管理費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設置本科目,本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出,也在本科目核算?!镀髽I(yè)會計制度》的規(guī)定與此略有不同,但沒有本質差別。
  對于費用項目的劃分不是嚴格固定的,一般情況下企業(yè)應該根據(jù)自身情況考慮重要性和明晰性原則,按經常發(fā)生的費用項目對管理費用進行明細核算。費用項目劃分不宜過粗也不宜過細,且*4保持劃分標準邏輯上的內在一致性,比如主要按業(yè)務性質劃分或者主要按費用性質劃分,但無論如何劃分,一旦劃定就應該注意前后各期相對穩(wěn)定和保持一致,以便對比分析。如果企業(yè)管理費用項目較多,一般使用三欄式明細賬進行明細核算,而費用項目不多時可選用多欄式明細賬。
  一般情況下,企業(yè)聘請會計師事務進行審計,聘請評估機構進行資產評估等發(fā)生的費用可以歸為“聘請中介機構費”項目,這樣企業(yè)可以視需要在管理費用科目下設置“聘請社會中介機構費”明細科目或項目(以下簡稱科目),而企業(yè)自己內部專設的審計機構發(fā)生的費用,可以重要性原則為基礎判斷是否單獨設置“審計費”科目。如果單設了“審計費”科目,審計機構發(fā)生的各項費用(包括差旅費)都可以通過該科目核算。如果企業(yè)不設置單獨的審計費科目,那么可以按費用的性質分類核算,如將各個管理部門的差旅費均通過“差旅費”科目進行明細核算。
  【2】(年終已完工但未審計工程如何確認收入)我公司在前年承包了一項工程,去年年底基本完工,雖然合同約定了價款,但約定要按工程審計的結果結算,而審計結果直至年底仍未出。會計應如何處理?稅務上怎么辦?審計結束開了發(fā)票以后又怎么處理?
  答:會計方面,貴公司的所述業(yè)務收入屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》所列舉的提供勞務收入,按規(guī)定,在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②相關的經濟利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的,應當分別下列情況處理:①已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀洶l(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本。②已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?,應當將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益,不確認提供勞務收入。準則還規(guī)定,企業(yè)應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額,但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。像問題所述情況,收入的金額不能可靠確定,但所發(fā)生成本預計能夠得到補償,當期可以先按所發(fā)生勞務成本確認收入并結轉成本,待審計結束后按確定的收入金額調整差額。如果執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,應按“建造合同收入”一節(jié)的相關規(guī)定處理,其實質與準則沒有大的差異。
  稅務方面,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定,企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。按照國家稅務總局《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)精神,企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算??梢?,稅務方面對完工百分比的規(guī)定仍首先要求收入金額可以可靠計量。而在貴公司所述情況下,如果審計結果暫時不能出來,可以先按合同金額申報納稅,待審計完成后,再做調整。但考慮到調整業(yè)務有諸多不便,一般實踐中允許按會計上確認的收入申報納稅,待實際審計完成確定了結算金額后再申報差額。
  【3】(已轉固在建工程欠付工程款如何進行賬務處理)我公司在建工程欠付部分工程款,對方單位為盡快收回欠款同意我們可以少付部分款項。但此項工程去年已經轉固。要沖平應付賬款的余額,該如何進行賬務處理呢?
  來源:天財會計網(wǎng)
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