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第二十七課 申報納稅 媽媽說，今天講最后一課———申報納稅。
先說一般納稅人申報增值稅的程序。
1.月底認證：在取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯后，要在發(fā)票開具之日起90天內，拿到稅務機關申報抵扣，也就是認證，沒通過認證的，稅務機關不允許抵扣進項稅額，超過認證期限了，發(fā)票作廢。*4是每月月底之前，匯總一次，拿去認證。
“什么叫認證啊?”
就是辨別發(fā)票的真?zhèn)巍Ｖ挥卸悇諜C關認證完的進項稅發(fā)票才可以作為成本或費用進行會計的賬務處理，媽媽解釋說。
2.月初抄稅：一般是每月的5號之前，把防偽稅控開票系統(tǒng)中的數據抄至“稅控IC卡”上，報到稅務機關。
“什么叫抄稅啊?”周游也加入了提問的行列。
抄稅就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡里,然后打印出來并加蓋公章，再拿著IC卡和報表(資產負債表、損益表)去稅務大廳進行抄稅。說白了抄稅就是向稅務局上報每月增值稅發(fā)票的使用情況，也是把你這一個月的銷項稅匯總一下，是我們計算稅額的依據。一般抄完稅才能報稅，而且抄過稅后才能開具下個月的發(fā)票。
“認進項稅發(fā)票，抄銷項稅發(fā)票，一出一進的稅務全掌控啊!”周游說。
“那還有出事兒的呢!”我想起了電視上關于增值稅發(fā)票犯罪的報道。
3.報稅：抄完稅后就可以報稅了，報稅時要填寫增值稅納稅申報表和增值稅納稅申報表附列資料，使用防偽稅控系統(tǒng)的，還要報送記錄當期納稅信息的IC卡，有的還要報資產負債表和利潤表。
小規(guī)模納稅人申報就簡單多了，無須認證和抄稅，只要填好增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)，一式三份，到“申報征收窗口”申報，稅務人員把申報數據錄入電腦，在申報表上加蓋“征收章”，返給我們一份，到指定銀行繳完稅就行了。
再說說企業(yè)所得稅的納稅申報。
企業(yè)所得稅一般是季度預繳、年度匯繳，我們應當在季度終了15日內申報預繳，年度終了45日內進行匯算清繳。申報時帶上所得稅申報表和財務會計報表及說明資料。
在納稅申報上，增值稅復雜一些，服務性行業(yè)、建筑安裝業(yè)是不用繳納增值稅的，而交營業(yè)稅，其他的稅種，我就不一一講解了，具體事項跑兩趟稅務局就輕車熟路了。
“這些稅都在哪兒交啊，我看還分國稅、地稅的。”
我大致地說一下?。?/p>
在國稅繳納的稅種有：增值稅、所得稅、資源稅、消費稅等。
在地稅繳納的稅種有：個人所得稅、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
“我應該繳納什么稅，怎么知道啊?”
那要看你公司所屬的行業(yè)，到時候你的稅務專管員會告訴你的，交什么稅，稅率多少，但考試的時候一定要知道，這也是會計應該掌握的。
媽媽繼續(xù)說：還有申報時間要記住了，晚了要罰款的。一般的稅種在每月的10號之前申報繳納，申報期最后一天如遇國家法定節(jié)假日、公休日，可以順延，不管你當月有沒有稅款都要申報。
具體的繳稅期限是這樣的：
1.增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加：以一個月為一期納稅的，自期滿之日起次月十日內申報納稅;
2.個人所得稅：以工資薪金所得納稅的按月計征，由扣繳義務人或納稅義務人在次月七日內申報納稅;個體工商戶的生產經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內申報預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。
3.房產稅：每半年征收一次，每年的四月、十月為房產稅的交納期限;按房產租金收入計征的，其交納期限為每月申報一次;納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅，委托施工企業(yè)建設的，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。
4.資源稅：納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間是：
(1)納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;
(2)納稅人采取預收貨款結算方式，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品當天;
(3)納稅人采取其他結算方式其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品當天;
(4)納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產品的當天;
(5)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
5.城鎮(zhèn)土地使用稅：每半年征收一次，每年四月、十月為土地使用稅繳稅時間。
6.企業(yè)所得稅：在月份或季度終了后15日內，年度終了后45日內。
媽媽的家庭小課堂圓滿結束了，迎接我們的將是社會大課堂，哪里會有我們的用武之地呢，用媽媽的話說“是騾子是馬，先拉出去遛遛”。好，明天整裝待發(fā)!
