正值2013年度年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的申報期，近日不少成都市民打進12366納稅服務(wù)熱線電話咨詢?nèi)绾芜M行個人所得稅自行納稅申報。
　　為了使廣大納稅人更好地了解個人所得稅自行納稅申報的有關(guān)規(guī)定，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，本報和市地稅局將市民提出的問題進行了整理，共歸納了12個有代表性的問題，以一問一答的形式進行解答。
　　問：個人取得的哪些所得應(yīng)繳納個人所得稅?
　　答：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應(yīng)稅所得。個人取得的應(yīng)稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券等形式的所得。我國現(xiàn)行個人所得稅法把個人所得稅的征稅對象劃分為十一個應(yīng)稅所得項目，個人取得下列所得應(yīng)當繳納個人所得稅：
　　1.工資、薪金所得;
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
　　4.勞務(wù)報酬所得;
　　5.稿酬所得;
　　6.特許權(quán)使用費所得;
　　7.利息、股息、紅利所得;
　　8.財產(chǎn)租賃所得;
　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
　　10.偶然所得;
　　11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
　　問：什么是自行納稅申報?
　　答：自行納稅申報，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此申報收入并清算個人所得稅的一種方法。
　　問：哪些人需要辦理自行納稅申報?
　　答：凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
　　1.年所得12萬元以上的;
　　2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
　　3.從中國境外取得所得的;
　　4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　問：“年所得12萬元以上”具體包括哪些項目的所得?
　　答： (一)年所得12萬元以上是指納稅人在一個納稅年度，取得個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的合計數(shù)額達到12萬元或12萬元以上的。
　　(二)在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
　　1.個人所得稅法第四條*9項至第九項規(guī)定的免稅所得。
　　2.個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
　　3.個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
　　問：個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)如何繳納個人所得稅?
　　答：個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)將同一月份所得合并，按照合并后工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數(shù)，計算當月應(yīng)納個人所得稅總額，如果兩處已經(jīng)分別扣繳稅款，要從總額中減除相同月份兩處已經(jīng)繳納的稅款，就其差額申報補繳。
　　問：哪些所得屬于個人來源于境外所得?
　　答：(一)因任職、受雇、履約等原因在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;
　　(二)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;
　　(三)轉(zhuǎn)讓中國境外的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;
　　(四)許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;
　　(五)從中國境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
　　上述所得，不論支付地點是否在中國境外，均視為來源于中國境外的所得。
　　問：一個人取得多項所得，應(yīng)如何計算納稅?
　　答：當納稅人兼有兩項或兩項以上應(yīng)納稅所得時，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，同項所得要合并計算納稅。
　　問：自行納稅申報的地點?
　　答：(一)年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
　　1.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　2.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　3.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　4.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住1年以上的地方。
　　(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人;從中國境外取得所得的納稅人;取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅人，納稅申報地點分別為：
　　1.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　2.從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　3.個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　4.個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：
　　(1)興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　(2)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　(3)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　5.除以上情形外，納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　(三)納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　問：自行納稅申報可以采取哪些方式?
　　答：納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。
　　年所得12萬元以上的納稅人既可進行紙質(zhì)申報，也可選擇網(wǎng)絡(luò)申報。需要補、退稅款的納稅人暫不適用網(wǎng)絡(luò)申報，需到地稅申報大廳辦理相關(guān)涉稅事宜。辦理網(wǎng)絡(luò)申報地址：四川省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳個稅自行申報端口。具體申報辦法可咨詢主管地方稅務(wù)機關(guān)或登錄成都市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載《個人所得稅自行申報系統(tǒng)使用指南》。
　　問：自行納稅申報的期限?
　　答：(一)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　(二)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月(季)預繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
　　(三)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
　　(四)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　(五)納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　問：納稅義務(wù)人未按期繳納稅款，是否加收滯納金?
　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
　　問：納稅義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，應(yīng)負什么法律責任?
　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。