企業(yè)資金支付情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的大額應(yīng)付款項(xiàng)，到對(duì)方核實(shí)未付款項(xiàng)的真實(shí)性。

　　【圖示】

　　檢查過(guò)程如圖10－1－6所示。

　　編造協(xié)議、合同，虛列、多列、重列工程成本

　　實(shí)地察看、了解開(kāi)發(fā)地塊狀況

　　土地征用、拆遷費(fèi)審查

　　審查企業(yè)付款記錄及往來(lái)賬戶。

　　調(diào)取監(jiān)理公司施工監(jiān)理紀(jì)錄

　　審核施工圖紙，進(jìn)行工程量和工程造價(jià)評(píng)估

　　通過(guò)實(shí)地察看、外部調(diào)查及工程成本總量控制，審查協(xié)議、合同、預(yù)決算的真實(shí)性。對(duì)照現(xiàn)金和應(yīng)付賬款科目審查付款的真實(shí)性。

　　工程總量及成本的核實(shí)

　　資金流的檢查

　　調(diào)閱拆遷文件，了解拆遷戶數(shù)、政策

　　調(diào)查詢問(wèn)拆遷戶

　　審查施工合同和預(yù)決算書

　　圖10－1－6 虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用

　　【實(shí)例】

　　[例10－1－5]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品為框架結(jié)構(gòu)的樓房，賬面反映建安成本達(dá)928元/㎡,遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)?00－800元/㎡的平均水平?；槿藛T通過(guò)調(diào)閱、分析施工合同、變更合同、施工監(jiān)理記錄，證實(shí)項(xiàng)目施工無(wú)特殊性；審核付款記錄發(fā)現(xiàn)有近千萬(wàn)元的工程款通過(guò)現(xiàn)金支付或掛在應(yīng)付款中。通過(guò)核實(shí)款項(xiàng)支付，審查開(kāi)發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)議記錄，取得了該開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)編造虛假變更合同，唆使建安企業(yè)虛開(kāi)建安發(fā)票的證據(jù)。另外，稽查人員發(fā)現(xiàn)該單位與施工方簽訂單項(xiàng)蝦池土方回填合同400萬(wàn)元，經(jīng)實(shí)地調(diào)查當(dāng)?shù)厝罕姾驼?項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前政府已將開(kāi)發(fā)地塊周邊公路修好，不存在大面積蝦池，屬虛假合同。在核實(shí)購(gòu)進(jìn)的保溫砂漿時(shí)，通過(guò)監(jiān)理部門調(diào)查取證，證實(shí)該項(xiàng)目墻體保溫是由施工單位用廢棄的塑料泡沫顆粒摻上水泥抹墻完成的，沒(méi)有用保溫砂漿，監(jiān)理記錄也無(wú)送驗(yàn)的該材料，屬虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

　　（七）取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用

　　【問(wèn)題描述】

　　1.取得舊版作廢發(fā)票入賬。

　　2.涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬。

　　3.取得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬。

　　4.取得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬。

　　【主要檢查方法】

　　采集大額成本費(fèi)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票單位、開(kāi)具項(xiàng)目及金額等信息。對(duì)不同字段進(jìn)行排序分析，并在CTAIS中查詢發(fā)票流向,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,區(qū)別處理。

　　1.票面審查

　　（1）檢查發(fā)票版次，查看有無(wú)舊版作廢發(fā)票。國(guó)稅函[2004]521號(hào)文規(guī)定自2004年7月１日起啟用新的普通發(fā)票編碼規(guī)則。新版發(fā)票在發(fā)票右上角由12位代碼和8位號(hào)碼組成。

　　（2）審核發(fā)票代碼信息與發(fā)票上的印章單位及實(shí)際業(yè)務(wù)是否一致，檢查有無(wú)從第三方取得發(fā)票問(wèn)題。

　?。?）從發(fā)票開(kāi)具痕跡上辨別真?zhèn)巍２榭从袩o(wú)調(diào)整打印格式、字體，背面有無(wú)復(fù)寫痕跡等問(wèn)題。對(duì)從一般納稅人取得的發(fā)票是否是微機(jī)票（國(guó)稅發(fā)[2006]78號(hào)規(guī)定一般納稅人自2007年1月1日起開(kāi)具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理）。

　　2.通過(guò)CTAIS系統(tǒng)查詢發(fā)票流向，對(duì)有問(wèn)題發(fā)票外調(diào)取證。

　　3.對(duì)照合同、協(xié)議、預(yù)決算和付款情況，審查開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性。

　　【圖示】

　　檢查過(guò)程如圖10－1－7所示。

　　排序分析

　　票面

　　審查

　　痕跡鑒別

　　CTAIS發(fā)票流向查詢

　　查詢、比對(duì)分析

　　外調(diào)取證

　　開(kāi)具內(nèi)容真實(shí)性審查

　　合同、預(yù)決算

　　付款情況核對(duì)

　　對(duì)不同字段排序分析，查找疑點(diǎn)。在CTAIS中查詢發(fā)票流向，審核發(fā)票出處的合法性。對(duì)照合同、協(xié)議、預(yù)決算及付款情況審查開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性

　　取得違規(guī)發(fā)票，多列成本費(fèi)用

　　圖10－1－7 取得不符合規(guī)定的發(fā)票檢查流程

　?。ò耍┗煜杀竞怂銓?duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

　　【問(wèn)題描述】

　　1.未根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開(kāi)發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)成本。

　　2.企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目的成本。

　　3. 一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/div>