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近日，湖北省宜城市國(guó)稅局對(duì)所轄骨干企業(yè)——鄂西某化工廠進(jìn)行日常稅收稽查，依法查處該公司將價(jià)外費(fèi)用計(jì)入代墊運(yùn)費(fèi)逃稅的違法事實(shí)。
往來(lái)賬中有“貓兒膩”
該公司是鄂西北地區(qū)一家具有一定規(guī)模的化工企業(yè)，主要生產(chǎn)甲醇、濃硝酸、硝酸、鈉、甲醛等化工產(chǎn)品，年銷售收入8000多萬(wàn)元，年納稅額700多萬(wàn)元，被宜城市國(guó)稅局確定為重點(diǎn)稅源企業(yè)。
2011年6月，稽查人員根據(jù)稽查要求對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表和資料進(jìn)行初步檢查。從賬面上看，該公司財(cái)務(wù)制度健全，賬面邏輯關(guān)系嚴(yán)密，每個(gè)月按時(shí)申報(bào)納稅，似乎沒(méi)什么問(wèn)題。但在翻閱企業(yè)往來(lái)賬時(shí)，一個(gè)小小的異常情況卻引起了稽查人員的注意。在該公司與宜城市火車站的一筆往來(lái)賬摘要欄上，清楚地寫(xiě)著收“車皮費(fèi)”，而且數(shù)額不小?；槿藛T在繼續(xù)查閱后，又發(fā)現(xiàn)一筆往來(lái)賬，上面同樣記載著收“車皮費(fèi)”。
通過(guò)查找記賬憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證附件只有一張，是該公司開(kāi)出的收款收據(jù)，內(nèi)容為：收C公司（該公司客戶）代墊運(yùn)費(fèi)，借方為現(xiàn)金，貸方寫(xiě)的是其他應(yīng)付款——宜城市火車站?；槿藛T感到蹊蹺，既然收了C公司的錢(qián)，為何不沖減C公司的賬，卻把賬掛在宜城市火車站的賬上？
詢問(wèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，回答干脆：“那是替宜城市火車站收的鐵路運(yùn)費(fèi)。”稽查人員繼續(xù)追問(wèn)：“為什么要替火車站收運(yùn)費(fèi)？”企業(yè)財(cái)務(wù)人員笑著解釋道：“客戶從我們這里進(jìn)貨，由于我們跟火車站關(guān)系熟，就把運(yùn)費(fèi)給我們，讓我們代結(jié)運(yùn)費(fèi)，他們也省事，公司就同意了。”
于是，稽查人員對(duì)企業(yè)往來(lái)賬進(jìn)行了重點(diǎn)核對(duì)。經(jīng)核實(shí)，2010年該公司共有兩筆代收車皮費(fèi)款項(xiàng)，一筆是30萬(wàn)元，另一筆是35萬(wàn)元。憑著多年的稽查經(jīng)驗(yàn)，稽查人員初步認(rèn)為，這里面涉嫌藏有“貓兒膩”。
代收運(yùn)費(fèi)設(shè)騙局
為了進(jìn)一步摸清事情的來(lái)龍去脈，第二天，稽查人員來(lái)到宜城市火車站核實(shí)情況。但是火車站財(cái)務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)卻與該公司的數(shù)據(jù)有很大出入：2010年的確有兩筆業(yè)務(wù)，3月該公司代收車皮費(fèi)30萬(wàn)元，而火車站只收到該公司交來(lái)的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。5月該公司代收運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元，而火車站只收到24萬(wàn)元。當(dāng)稽查人員就此提出疑問(wèn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)：“火車站的款可能是未付完，以后有錢(qián)再付清。”事實(shí)果真如此，還是另有隱情？
稽查人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析，明確了檢查思路和方向，把火車站作為檢查的突破口?；槿藛T直接找到火車站負(fù)責(zé)人，向他說(shuō)明情況并要求提供相關(guān)賬務(wù)資料。該負(fù)責(zé)人開(kāi)始試圖隱瞞，后來(lái)不得不承認(rèn)說(shuō)，幾年來(lái)他們只與該公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，跟其客戶沒(méi)有任何業(yè)務(wù)關(guān)系，也從未聽(tīng)說(shuō)代墊運(yùn)費(fèi)之事。他們跟該公司每次發(fā)生業(yè)務(wù)都簽有協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，火車站為該公司發(fā)運(yùn)貨物，該公司付運(yùn)費(fèi)，每季度一結(jié)算，一季度一開(kāi)票，不存在未結(jié)運(yùn)費(fèi)問(wèn)題。該負(fù)責(zé)人還拿出了與該公司貨物托運(yùn)協(xié)議書(shū)及貨運(yùn)單存根。從貨運(yùn)單上可以清楚地看到，托運(yùn)單位寫(xiě)明該公司。細(xì)心的稽查人員一算，果不其然，2010年有兩筆業(yè)務(wù)清清楚楚：一筆運(yùn)費(fèi)是20萬(wàn)元，另一筆運(yùn)費(fèi)是24萬(wàn)元。
根據(jù)在火車站調(diào)查了解的情況，稽查人員心里已經(jīng)明白幾分，斷定該公司設(shè)下收取代墊運(yùn)費(fèi)的騙局，隱瞞收取的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)銷售收入，以達(dá)到逃稅的目的。
水落石出明真相
帶著在火車站收集到的資料，稽查人員馬上趕到該公司進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。該公司法定代表人此時(shí)仍然百般狡辯，說(shuō)他們只是火車站和C公司的中間人，僅僅是代收代繳而已。對(duì)此，稽查人員依據(jù)稅收法律法規(guī)，對(duì)該公司這種違反稅收政策現(xiàn)象，進(jìn)行了宣傳和解釋。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，他們收取的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。同時(shí)，稽查人員還向該公司出示了火車站提供的協(xié)議書(shū)復(fù)印件和開(kāi)具的發(fā)票，上面清清楚楚寫(xiě)著購(gòu)貨方是該公司，明顯不符合代墊運(yùn)費(fèi)的條件。
在證據(jù)面前，該公司法定代表人啞口無(wú)言，低頭承認(rèn)了逃稅事實(shí)。原來(lái)，車皮費(fèi)實(shí)際上是98萬(wàn)元，由于車皮緊俏，客戶C公司購(gòu)貨難于發(fā)運(yùn)，企業(yè)便利用與火車站關(guān)系熟的機(jī)會(huì)，替C公司聯(lián)系上了車皮，運(yùn)費(fèi)由C公司交給該公司，該公司再付給火車站。不過(guò)，他們?cè)谑杖∵\(yùn)費(fèi)時(shí)，還多收了45%的“辛苦費(fèi)”，即多出的21萬(wàn)元。由于給C公司開(kāi)具的是收據(jù)，因此收取的全部運(yùn)費(fèi)均未入賬，也未作收入提稅。該公司僅將付給火車站的44萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)入賬，并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3.08萬(wàn)元。至此，案情真相大白：該公司借倒車皮之機(jī)，收取價(jià)外費(fèi)用，并將價(jià)外費(fèi)掛在往來(lái)賬上不記收入，逃避繳納增值稅、所得稅。
針對(duì)該公司的違法事實(shí)，該局依法作出處理：對(duì)該公司收取的65萬(wàn)元價(jià)外費(fèi)用，補(bǔ)繳增值稅9.44萬(wàn)元、所得稅13.89萬(wàn)元，并對(duì)企業(yè)的逃稅行為處1.5倍的罰款，合計(jì)34.995萬(wàn)元。
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