除稅法規(guī)定可提取的準備金之外，其他任何形式的準備金，不得扣除；

　　應調(diào)減應納稅所得的事項有

　　一、權益性投資所得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益投資收益。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；

　　二、技術轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

　　三、國債利息收入企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；

　　四、虧損彌補企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年；

　　五、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅；

　　六、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；

　　七、從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；

　　八、加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人職工工資的100%扣除；

　　九、創(chuàng)投企業(yè)創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；

　　十、資源綜合利用企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料。生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額；

　　十一、購置節(jié)能減排設備企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

　　十二、不征稅收入一是財政撥款；二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；三是國務院規(guī)定的其他不征稅收入；

　　總之，企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計算、繳納過程，不僅涉及大量的稅收法規(guī)，而且與企業(yè)的會計處理密切相關，一些應當進行納稅調(diào)整的事項容易被企業(yè)忽視或忽略。具體來講，納稅調(diào)整事項包括收入類、扣除類和資產(chǎn)類3大類調(diào)整項目。

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

　　1、提前收到的租金收入可以分期確認收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。按照此原則規(guī)定，即使企業(yè)提前收到租金收入的，只要合同或協(xié)議規(guī)定的應付租金日期未到，也不確認收到當期的收入。79號文件對提前收取租金的情形進行了補充規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。按上述規(guī)定分析，提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應付租金日期確認收入，也可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　2、債務重組收入在合同生效時確認。債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務做出讓步的事項。按照稅法規(guī)定，對于重組中債權人作出的債權讓步，債務人要確認為重組所得計入當期應納稅所得額中。但何時確認所得，稅法中并未明確。79號文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

　　3、股權轉(zhuǎn)讓所得不扣除留存收益。股權為企業(yè)的資產(chǎn)，股權轉(zhuǎn)讓行為實質(zhì)上為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所得（或損失）需要納稅（或稅前扣除）。但一般企業(yè)的股權轉(zhuǎn)讓不僅有付款時間、轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效時間，而且還需要辦理相關的股權變更登記，有變更登記時間，按照79號文件規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　文件同時規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。也就是說，雖然體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤一般為免稅收入，但如果不進行分配而隨著股權一并轉(zhuǎn)讓的，不視為免稅收入處理。

　　4、分配溢價資本公積暫不征稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。79號文件據(jù)此規(guī)定：企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。文件不僅明確企業(yè)作出分配決定日期，而且包括作出轉(zhuǎn)股決定日期，也要確認收益是實現(xiàn)。

　　但對于“被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。”因為股票溢價發(fā)行所形成的資本公積，本身為后來投資者投入的成本，此部分轉(zhuǎn)股分配屬于投資成本的分配，不屬于稅后留存收益，因此，79號文件規(guī)定轉(zhuǎn)股分配時暫不征稅。但需要在轉(zhuǎn)讓或處置股權時征稅，因“投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎”。

　　5、允許暫估固定資產(chǎn)成本并計提折舊。企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票這種情況較為普遍，為了解決這些資產(chǎn)的計稅基礎及折舊稅前扣除問題，79號文件規(guī)定“可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應

 　　　　

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