高頓網(wǎng)校友情提示，*7邢臺會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容建筑施工企業(yè)增值稅會計處理方法總結(jié)如下：
　　一、科目設(shè)置
　　按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。
　　作為一般納稅人的施工企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。其中：
　　“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額的，用紅字登記。
　　“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
　　“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
　　作為小規(guī)模納稅人的施工企業(yè)，可在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，使用三欄式賬戶，核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳和多繳、少繳的增值稅。
　　二、賬務(wù)處理方法
　　（一）一般納稅人賬務(wù)處理方法
　　1.進項稅額的核算
　?。?）企業(yè)購進材料等：
　　借：材料采購等
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款等
　?。?）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　委托加工物資等
　　貸：銀行存款等
　?。?）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：銀行存款等
　　2.銷項稅額的核算
　?。?）企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：
　　借：銀行存款等會計人家園
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　其他業(yè)務(wù)收入等
　?。?）企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。
　　則會計分錄為：
　　借：工程施工等
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　庫存產(chǎn)成品等
　　3.進項稅額轉(zhuǎn)出的核算
　　企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：
　　借：工程施工
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　庫存產(chǎn)成品等
　　（二）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法
　　1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：
　　借：材料采購等
　　貸：銀行存款等
　　2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：
　　借：銀行存款
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
　?。ㄈ├U納增值稅稅額的核算
　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
　　貸：銀行存款
　　次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
 　　　　
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