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營業(yè)稅會計科目的設(shè)置
為了反映營業(yè)稅的應(yīng)交及已交等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目，借方登記已交納的營業(yè)稅，貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。
不同行業(yè)交納營業(yè)稅的會計處理
由于我國現(xiàn)階段仍實行分行業(yè)的會計制度，對不同行業(yè)企業(yè)根據(jù)不同的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納的營業(yè)稅，在會計核算時，應(yīng)根據(jù)分行業(yè)會計制規(guī)定的營業(yè)稅金科目，分別進行處理。 工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理 工業(yè)企業(yè)以生產(chǎn)產(chǎn)品為主，大部分業(yè)務(wù)交納增值稅。但對于工業(yè)企業(yè)提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的其他業(yè)務(wù)收入，也要按規(guī)定交納營業(yè)稅。工業(yè)企業(yè)從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。銷售收入實現(xiàn)時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式代扣代繳營業(yè)稅的會計處理
建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代交營業(yè)稅?？偝邪耸盏匠邪铐?，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
施工企業(yè)營業(yè)稅會計核算
對施工企業(yè)按規(guī)定計算出的應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
鐵路運輸企業(yè)營業(yè)稅的會計核算
對鐵路運輸企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記“運輸稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際上繳營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 另外，中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，由鐵道部集中繳納。中央鐵路運營業(yè)務(wù)的營業(yè)額包括旅客票價收入、包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入、其他收入、客貨運費服務(wù)收入、旅游車上浮票價收入、應(yīng)繳其他進款、保價收入、鐵路建設(shè)基金收入等。除上列收入項目外，中央鐵路系統(tǒng)的其他各項收入均不屬于中央鐵路運營業(yè)務(wù)營業(yè)額。如應(yīng)繳營業(yè)稅由中央鐵道部集中繳納，則應(yīng)做會計分錄，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“上下級往來”科目。
交通運輸企業(yè)營業(yè)稅的會計處理
交通運輸企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的納營業(yè)稅，借記“營運稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的會計核算
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入及租金收入等。
?、僭谌〉蒙唐贩夸N售收入時
借：銀行存款
貸：營業(yè)收入
?、谟嬎銘?yīng)繳納的營業(yè)稅時
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅
?、蹖嶋H繳納營業(yè)稅時
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已作為固定資產(chǎn)使用的房屋等進行銷售時，由于其不再是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，所以其繳納營業(yè)稅的會計核算按銷售不動產(chǎn)的會計核算規(guī)定進行，計入有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”科目等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房、配套設(shè)施等，按取得的收入額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。上交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 但是，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已作為固定資產(chǎn)使用的房屋等不動產(chǎn)進行銷售時，由于其不再是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，其應(yīng)交納的營業(yè)稅按銷售不動產(chǎn)進行會計處理，計入有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”等科目。
對外經(jīng)濟合作企業(yè)營業(yè)稅的會計處理
對外經(jīng)濟合作企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅額，借記“營業(yè)稅金”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
金融保險企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè) 及農(nóng)業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理
企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。上交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)銷售不動產(chǎn)的會計處理
企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，其銷售不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅應(yīng)記入“經(jīng)營稅金及附加”科目），貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。交納營業(yè)稅時，借記“ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出”（金融保險企業(yè)）、“營業(yè)成本”（外經(jīng)企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
代扣代繳營業(yè)稅的會計處理
金融企業(yè)接受委托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅的會計處理
金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息”科目；計算代扣的營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付委托貸款利息”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。
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