高頓網(wǎng)校友情提示，*7張家界實務稅務技巧相關內(nèi)容應交稅金絕對有用之增值稅篇(一)總結(jié)如下：
　　一、增值稅的概念
　　增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　　二、增值稅的征收范圍
　?。ㄒ唬╀N售貨物
　　銷售貨物，是指在中華人民共和國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
　?。ǘ┨峁┘庸ぁ⑿蘩硇夼鋭趧?/div>
　　提供加工、修理修配勞務又稱銷售應稅勞務，是指在中國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務。
　?。ㄈ┻M口貨物
　　進口貨物，是指進入中國關境的貨物。對于進口貨物，除依法征收關稅外，還應在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。
　　（四）視同銷售貨物應征收增值稅的特殊行為
　　單位和個體經(jīng)營者的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售應稅貨物，征收增值稅：
　?。?）將貨物交付他人代銷；
　?。?）銷售代銷貨物（手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；
　?。?）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；
　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
　　（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
　?。ㄎ澹┗旌箱N售行為
　　混合銷售行為，是指一項銷售行為同時既涉及貨物，又涉及非應稅勞務的行為。
　　特　點 稅務處理
　　混合銷售 ①同一銷售行為
　?、趦r款來自同一買方 依納稅人的主業(yè)只交一個稅
　　兼營非應稅 ①同一納稅人
　?、趦r款來自不同消費者 依核算交稅
　　兩種特殊情況：
　　（1）如果其設立單獨的機構經(jīng)營貨物并單獨核算，該單獨機構應視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。
　?。?）從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
　?。┘鏍I應稅勞務與非應稅勞務
　　兼營應稅勞務與非應稅勞務，又稱兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營范圍兼有銷售貨物和提供非應稅勞務兩類經(jīng)營項目，并且這種經(jīng)營業(yè)務并不發(fā)生在同一項業(yè)務中。
　?。ㄆ撸儆谠鲋刀愓鞫惙秶钠渌椖?/div>
　　（1）貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；
　?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務；
　?。?）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務；
　?。?）集郵商品，如郵票、明信片、首日封等的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品；
　?。?）郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊；
　?。?）單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的；
　　（7）縫紉業(yè)務；
　?。?）稅法規(guī)定的其他項目。
　　此外，《增值稅暫行條例》及其實施細則還規(guī)定了不征收增值稅的項目，如供應或開采未經(jīng)加工的天然水；郵政部門銷售集郵商品，郵政部門發(fā)行報刊；電信局及經(jīng)電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務；融資租賃業(yè)務；體育^***的發(fā)行收入等。
　　三、增值稅納稅人
　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人的基本規(guī)定
　　增值稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
　　工業(yè):100萬 以下:小
　　經(jīng)營規(guī)模 以上:一般
　　商業(yè):180萬 以下:小
　　以上:一般
　　核算水平:工業(yè)(30-100萬)
　　四、增值稅稅率
　?。ㄒ唬┰鲋刀惢径惵?/div>
　　增值稅的基本稅率為17%，適用于除實行低稅率和零稅率以外的所有銷售貨物或進口貨物及提供加工、修理修配勞務。
　?。ǘ┰鲋刀惖投惵?/div>
　　納稅人銷售或進口下列貨物，適用13%的稅率：
　　（1）糧食、食用植物油、鮮奶。
　　（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
　?。?）圖書、報紙、雜志。
　?。?）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
　?。?）國務院規(guī)定的其他貨物。
　?。ㄈ┰鲋刀愓魇章?/div>
　　1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率
　　根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關辦法的規(guī)定，除商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%外，其他小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，增值稅的征收率均為6%。
　　2.一般納稅人增值稅征收率
　　一般納稅人采用簡易辦法征稅，也適合4%和6%的征收率。
　　五、增值稅應納稅額的計算
　　增值稅應納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅應納稅額。其計算公式為：
　　應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
　　其中，當期銷項稅額等于增值稅銷售額乘以適用增值稅稅率；當期進項稅額等于購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。
　　計算增值稅應納稅額的關鍵在于正確計算當期增值稅銷售額、銷項稅額和進項稅額。
　　增值稅銷售額，是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，從購買方或承受應稅勞務方收取的全部價款和一切價外費用。
　?。ㄒ唬┰鲋刀愪N項稅額的計算
　　銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：
　　銷項稅額＝銷售額×稅率
　　或：
　　銷項稅額＝組成計稅價格×稅率
　?。?）銷售包括一般銷售、視同銷售和特殊銷售。
　　銷售額的確定分為：①以售價作為計稅依據(jù)（含價外收入）；②以稅務機關核定的價格作為計稅依據(jù)（按照平均價格、按組成計稅價格）；③特殊業(yè)務的直接規(guī)定計稅依據(jù)。
　?、厶厥鈽I(yè)務的直接規(guī)定計稅依據(jù)P117（6）-（9）
　?。?）納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。
　?。?）以折扣方式銷售貨物。納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種：一種是商業(yè)折扣，又稱價格折扣，是指銷貨方為鼓勵買者多買而給予的價格折讓，即購買越多，價格折扣越多。另一種是現(xiàn)金折扣，是指銷貨方為鼓勵買方在一定期限內(nèi)早日付款，而給予的一種折讓優(yōu)惠。折扣額是不能從銷售額中扣減，也是不能從銷項稅額中扣減。
　?。?）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
　?。?）采取以物易物方式銷售貨物。以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。應注意的是，在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。
　　普通發(fā)票的價款、零售價格、價外收入、非應稅勞務征收增值稅，這些都屬于含稅收入。
　　進口環(huán)節(jié)的增值稅用組成計稅價格來計算。
　　納稅義務的發(fā)生時間具體規(guī)定如下：
　　（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。
　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
　　（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。
　?。?）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
　?。?）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
　?。?）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天。
　?。?）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。
　?。ǘ┰鲋刀愡M項稅額的計算
　　進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。
　　1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目
　　（1）以票抵扣：①增值稅專用發(fā)票；②海關的完稅憑證。
　?。?）計算抵扣
 　　　　
　　掃一掃微信，學習實務技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關注公眾號
快掃碼關注
公眾號吧
贊95
精彩推薦相關問題

  • 薪水有關的財務會計解決，提議個人收藏！

    財會人員每一個月都需要開展有關薪水的測算和財務會計解決，可是許多財務會計新手不清楚如何做，不必擔心，網(wǎng)絡課堂為大伙兒分類整理了，一起看看...

    2021-04-15

  • 長期待攤費用如何攤銷？

    長期待攤費用如何攤銷？長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期...

    2020-10-20

  • 長期待攤費用屬于什么科目？

    長期待攤費用屬于什么科目？長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固...

    2020-10-19

  • 長期償債能力分析是什么？目的是什么？

    長期償債能力是指企業(yè)對債務的承擔能力和對償還債務的保障能力。長期償債能力分析是企業(yè)債權人、投資者、經(jīng)營者和與企業(yè)有關聯(lián)的各方面等都十分關...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略營銷是什么？特征是什么？

    戰(zhàn)略營銷有四個組成要素及變量——即產(chǎn)品（product)、渠道(place)、價格(price)、促銷(promotion)，此四者也是常見營銷變量——4PS。戰(zhàn)略營銷遵循市場導向的戰(zhàn)...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略管理是什么？戰(zhàn)略規(guī)劃是什么？

    戰(zhàn)略管理是什么？戰(zhàn)略規(guī)劃是什么？戰(zhàn)略管理(Strategic management)是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠的發(fā)展方向、目標、任務和政策，以及資源...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略分析是什么？戰(zhàn)略分析目的是什么？

    戰(zhàn)略分析是什么？戰(zhàn)略分析目的是什么？戰(zhàn)略分析即通過資料的收集和整理分析組織的內(nèi)外環(huán)境，包括組織診斷和環(huán)境分析兩個部分。戰(zhàn)略分析包括確定企...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略定位是什么？

    戰(zhàn)略定位是什么？戰(zhàn)略定位就是具有攻擊性的市場準定位。如果你打算打開市場，需要一個核心定位，就是全局的中心，這便是戰(zhàn)略定位。以他為市場攻破...

    2020-10-19

  • 戰(zhàn)略成本管理是什么？戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么？

    戰(zhàn)略成本管理是什么？戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么？從戰(zhàn)略角度來研究成本形成與控制的戰(zhàn)略成本管理（Strategic Cost Management，SCM）思想，是上世紀80年...

    2020-10-19

  • 占比同比怎么算？同比增長與環(huán)比的區(qū)別？

    占比同比怎么算？同比增長與環(huán)比的區(qū)別？不知道的小伙伴快看過來了，小編為大家整理了一些內(nèi)容，可供大家參考學習。...

    2020-10-19

  • 分錄印花稅期末貸方余額0.06元，本期繳納稅費怎么做？

    印花稅期末貸方余額0.06元，本期繳納稅費怎么做

    2021-06-24 08:12:15

  • 關于消費稅內(nèi)容的選項C，是否與圖2矛盾？

    c項是不是與圖2矛盾

    2021-06-19 03:12:30

  • 事項3會計分錄是“借：在建工程 34.16，貸：原材料 30 應交稅金-增-銷 4.16”嗎？

    事項3，借：在建工程 34.16，貸原材料30 貸：應交稅金-增-銷 4.16，對嗎？

    2021-06-22 07:16:39

  • 應交增值稅（出口退稅）的借貸方是怎么理解??？

    老師，應交增值稅（出口退稅）的借貸方是怎么理解啊，比如貸方增加？借方減少嗎？

    2021-06-24 05:20:00
    • 交稅金怎么做分錄？應交稅金和應交稅費的區(qū)別！

      交稅金怎么做分錄？應交稅金和應交稅費的區(qū)別！

      今天高頓學姐與大家一同來了解交稅金的分錄，對應交稅金和應交稅費的區(qū)別等進行詳細的介紹。這些都是我們必須要了解的內(nèi)容。下面就和高頓學姐一起來學習下！...

      2020-07-27
    • 應交稅費包括哪些科目？和應交稅金區(qū)別是什么？

      應交稅費包括哪些科目？和應交稅金區(qū)別是什么？

      今天FRM學姐與大家一同來了解下應交稅費，對應交稅費包括哪些科目，應交稅費和應交稅金區(qū)別等進行詳細的介紹。這些都是我們在會計實操中必須要了解的內(nèi)容。下面就和高頓學姐一起來學習下！...

      2020-07-15
    • 銅仁會計稅務實務：應交稅金——增值稅的核算(二)

      銅仁會計稅務實務：應交稅金——增值稅的核算(二)

      高頓網(wǎng)校友情提示，*7 銅仁會計稅務實務 相關內(nèi)容 應交稅金增值稅的核算(二) 總結(jié)如下： 記銀行存款科目，貸記應收補貼款科目。 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅） 3140000 （14）上交增值稅的賬務處理 企業(yè)按規(guī)定期限申報繳納增值稅，在收到銀行退回的稅收繳款通知書后，借記應交稅金――應交增.........

      2014-09-17
    • 遵義會計稅務實務：應交稅金——增值稅的核算(一)

      遵義會計稅務實務：應交稅金——增值稅的核算(一)

      高頓網(wǎng)校友情提示，*7 遵義會計稅務實務 相關內(nèi)容 應交稅金增值稅的核算(一) 總結(jié)如下： 企業(yè)應繳納的印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅等不通過應交稅金科目核算。 一、增值稅 （一）一般納稅企業(yè)賬務處理 1.扣稅和記賬依據(jù) 2.科目設置 （1）應交稅金應交增值稅（多欄式） （2）應交稅金未交增值稅（.........

      2014-09-17
    • 郴州實務稅務技巧：應交稅金絕對有用之增值稅篇(二)

      郴州實務稅務技巧：應交稅金絕對有用之增值稅篇(二)

      高頓網(wǎng)校友情提示，*7 郴州實務稅務技巧 相關內(nèi)容 應交稅金絕對有用之增值稅篇(二) 總結(jié)如下： ：①免稅農(nóng)產(chǎn)品（13%）；②運輸費（7%）③廢舊物資（10%） 運輸費的計算抵扣 ①外購貨物（固定資產(chǎn)除外） ②銷售貨物 ③免稅貨物，無運費抵扣 ④進項稅＝（運輸費＋建設基金）7% 2.不予抵扣：10項。已經(jīng)抵.........

      2014-09-12
    • 預計資產(chǎn)負債表是什么？

      預計資產(chǎn)負債表是什么？

      預計資產(chǎn)負債表是什么？預計資產(chǎn)負債表是依據(jù)當前的實際資產(chǎn)負債表和全面預算中的其他預算所提供的資料編制而成的總括性預算表格，可以反映企業(yè)預算期末的財務狀況。...

      2020-09-27
    • 預計銷售收入年增長率怎么測算？

      預計銷售收入年增長率怎么測算？

      預計銷售收入年增長率怎么測算？銷售收入增長率=(新的銷售收入金額-原銷售收入金額)/原銷售收入金額*100%。...

      2020-09-27
    • 銀行利息結(jié)算方法？銀行結(jié)息記賬憑證如何做？

      銀行利息結(jié)算方法？銀行結(jié)息記賬憑證如何做？

      銀行利息結(jié)算方法？銀行結(jié)息記賬憑證如何做？...

      2020-09-25
    • 滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因，滯留票不處理可以嗎？

      滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因，滯留票不處理可以嗎？

      會計行業(yè)我們需要了解會計學的基本原理，熟悉相關會計科目所核算的基本內(nèi)容，熟悉相關財務制度。并且要能通過學習會計實操轉(zhuǎn)變成為會計工作的思路。下面就和學姐一起來了解下滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因，滯留票不處理可以嗎？...

      2020-09-25
    • 個人貼現(xiàn)如何入賬?承兌個人貼現(xiàn)如何寫會計分錄?

      個人貼現(xiàn)如何入賬?承兌個人貼現(xiàn)如何寫會計分錄?

      會計行業(yè)我們需要了解會計學的基本原理，熟悉相關會計科目所核算的基本內(nèi)容，熟悉相關財務制度。并且要能通過學習會計實操轉(zhuǎn)變成為會計工作的思路。下面就和學姐一起來了解下個人貼現(xiàn)如何入賬?承兌個人貼現(xiàn)如何寫會計分錄?...

      2020-09-25
    • 房地產(chǎn)銷售收入的核算范圍及確認原則！

      房地產(chǎn)銷售收入的核算范圍及確認原則！

      會計行業(yè)我們需要了解會計學的基本原理，熟悉相關會計科目所核算的基本內(nèi)容，熟悉相關財務制度。并且要能通過學習會計實操轉(zhuǎn)變成為會計工作的思路。下面就和學姐一起來了解下房地產(chǎn)銷售收入的核算范圍及確認原則！...

      2020-09-25
    • 會計分類的五大類指什么

      會計分類的五大類指什么

      會計分類的五大類指什么 在企業(yè)發(fā)展過程中，財會人員發(fā)揮著很大的作用，不管是什么類型的會計都充分發(fā)揮著自己的職能。不少人可能對會計分類的五大類指什么 不是很清楚，下面高頓小編帶你來了解 會計科目分類分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入.........

      2020-09-25
    • 房地產(chǎn)企業(yè)是否可以預提成本？資本化利息怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

      房地產(chǎn)企業(yè)是否可以預提成本？資本化利息怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

      會計行業(yè)我們需要了解會計學的基本原理，熟悉相關會計科目所核算的基本內(nèi)容，熟悉相關財務制度。并且要能通過學習會計實操轉(zhuǎn)變成為會計工作的思路。下面就和學姐一起來了解下房地產(chǎn)企業(yè)是否可以預提成本？資本化利息怎么結(jié)轉(zhuǎn)？...

      2020-09-25
    • 個人勞務費內(nèi)容包括哪些？個人所得稅工資所得內(nèi)容！

      個人勞務費內(nèi)容包括哪些？個人所得稅工資所得內(nèi)容！

      會計行業(yè)我們需要了解會計學的基本原理，熟悉相關會計科目所核算的基本內(nèi)容，熟悉相關財務制度。并且要能通過學習會計實操轉(zhuǎn)變成為會計工作的思路。下面就和學姐一起來了解下個人勞務費內(nèi)容包括哪些？個人所得稅工資所得內(nèi)容！...

      2020-09-25
    • 要約收購的主要內(nèi)容是？要約收購期限！

      要約收購的主要內(nèi)容是？要約收購期限！

      要約收購的價格。價格條款是收購要約的重要內(nèi)容，各國對此都十分重視，主要有自由定價主義和價格法定主義兩種方式。...

      2020-09-25