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一般貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅金可按規(guī)定進(jìn)行抵扣；以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)算應(yīng)交稅金的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出。
7、六類型企業(yè)與非六類型企業(yè)是如何劃分?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單，方可計(jì)算出口退（免）稅。
?。?）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；
（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；
?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；
?。?）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；
?。?）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
?。?）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。
不屬于上述六類型企業(yè)的，即為非六類型企業(yè)可先計(jì)算出口退稅，再在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊核銷(xiāo)單。
8、轉(zhuǎn)廠的定義，轉(zhuǎn)廠出口貨物如何申報(bào)納稅？
答：轉(zhuǎn)廠是指出口貨物報(bào)關(guān)不離境，對(duì)貨物出口方來(lái)講就是轉(zhuǎn)廠出口，對(duì)貨物接受方來(lái)講就是轉(zhuǎn)廠進(jìn)口。轉(zhuǎn)廠出口貨物暫免征增值稅，作免稅申報(bào)，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣和退稅。
9、取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策后，外資企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金是否可以參與出口貨物的“免、抵、退”計(jì)算？
答：2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以參與出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算。
10、出口舊設(shè)備如何征稅？
答:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕16號(hào)文）規(guī)定，出口企業(yè)出口舊設(shè)備可按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人；舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備和出口企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)的舊設(shè)備。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備，凡購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票且其他單證齊全的，可申請(qǐng)退稅，若購(gòu)買(mǎi)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
小規(guī)模納稅人出口舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
11、小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物是征稅還是免稅？
答：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅。
12、關(guān)于“三來(lái)一補(bǔ)”、“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”、“一般貿(mào)易”的定義及在稅務(wù)上的區(qū)別。
答：（1）三來(lái)一補(bǔ)是來(lái)料加工、來(lái)樣加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易的俗稱，三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)主要從事對(duì)外的加工裝配服務(wù)，所取得的加工費(fèi)可申請(qǐng)免征增值稅。
?。?）加工貿(mào)易分為進(jìn)料加工和來(lái)料加工，進(jìn)料加工和來(lái)料加工分別按財(cái)務(wù)核算方式、海關(guān)監(jiān)管程序和稅收征管辦法的不同確定。
進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的實(shí)行出口貨物退（免）稅管理。
來(lái)料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷(xiāo)售，由我方收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，取得的加工費(fèi)收入免征增值稅。
（3）一般貿(mào)易是指以購(gòu)銷(xiāo)方式出口貨物，以一般貿(mào)易方式出口貨物的應(yīng)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。
13、出口貨物退（免）稅單證備案需要哪些資料？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào)）文件規(guī)定，出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后１５天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物明細(xì)單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。
14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”的實(shí)耗法與購(gòu)進(jìn)法有什么區(qū)別？
答：購(gòu)進(jìn)法與實(shí)耗法的主要差別是兩者在進(jìn)口料件的模擬抵扣計(jì)算方法方面有所不同，“購(gòu)進(jìn)法”對(duì)進(jìn)口料件在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期全部給予計(jì)算模擬抵扣，而“實(shí)耗法”對(duì)進(jìn)口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計(jì)劃分配率計(jì)算進(jìn)口料件的模擬抵扣，再在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
15、三來(lái)一補(bǔ)轉(zhuǎn)為獨(dú)資企業(yè)后仍以來(lái)料加工的方式進(jìn)行生產(chǎn)，所取得的加工費(fèi)是否征收增值稅，政策依據(jù)是什么？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。因此，來(lái)料加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為三資企業(yè)后，繼續(xù)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，仍適用免稅政策，企業(yè)可憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》申報(bào)辦理免稅，同時(shí)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
16、因特殊原因未能在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)單延期？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)）文件規(guī)定，出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅聯(lián)專用〉上注明的出口日期為）起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)：
?。?）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；
（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；
（3）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。
屬于上述情形之一的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
17、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的*9年是否不能享受退稅？
答：對(duì)于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）文件規(guī)定，在退稅審核期為12個(gè)月期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。
18、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品能否申報(bào)
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