高頓網(wǎng)校友情提示，*7宿州實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容年終財務(wù)結(jié)賬及所得稅匯算清繳注意事項（年終巨獻）總結(jié)如下：
　　（一）各往來賬項應(yīng)與對方核對清楚
　　企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。
　　同時財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，由于《企業(yè)所得法》剛實施第二年，同時國家稅總局以國稅發(fā) [2008] 114號《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表〉的通知》規(guī)定為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務(wù)總局制定了企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。這對2009年有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)所得稅匯算來說將是一項非常重要的工作，但實務(wù)中關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性，使一些企業(yè)長期以來對關(guān)聯(lián)的往來賬項無法核對清楚。這種情形無論是財務(wù)會計核算和稅務(wù)申報上都存在有風(fēng)險，建議企業(yè)財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對這些往來應(yīng)好好核對一次，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。
　　（二）注意個人借款年底前資金處理
　?、訇P(guān)于股東個人借款有新規(guī)定：
　　財務(wù)人員在2009年底結(jié)賬前應(yīng)注意的兩個文件：
　　其一：《關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]267號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。
　　其二：《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2008]83號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其它財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。㈠企業(yè)出資購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員的；㈡企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
　　提醒注意：上述規(guī)定對外藉個人股東借款暫時不影響，但對如內(nèi)資企業(yè)的股東就應(yīng)注意其在公司的個人借款和往來余額，如有應(yīng)及時要求其作相應(yīng)的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
　?、陉P(guān)于其它職員借款的新規(guī)定：
　　財務(wù)在結(jié)賬前還應(yīng)注意上述財稅[2008]83號《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》，中㈠、㈡項中對“企業(yè)其它人員借款”的稅務(wù)風(fēng)險。
　　提醒注意：結(jié)賬前如公司賬上如存在有其它個人借支的，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作好適當沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
　?。ㄈ┠甑捉Y(jié)賬前對大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意
　　從歷年的所得稅匯算清繳情況看，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的大額的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，是不能作為稅前扣除依據(jù)的，同時稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的異常賬務(wù)處理也會特別關(guān)注。
　　所以提醒公司財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對前期已處理的大額費用，異常的賬務(wù)應(yīng)進相應(yīng)復(fù)核，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當，同時也應(yīng)關(guān)注小額處理不當憑證的匯總數(shù)是否對計算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。對能調(diào)整和挽救的賬務(wù)應(yīng)及時進行處置，以減少公司在所得稅申報納稅中的風(fēng)險。
　?。ㄋ模┬缕髽I(yè)所得稅法扣除政策有變動的部分
　　①職工教育經(jīng)費
　　舊法：外資企業(yè)按工資總額的1．5%；內(nèi)資企業(yè)按計稅工資的1．5%；
　　新法：計提基數(shù)提高為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2．5%，并規(guī)定可以將超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；
　?、跇I(yè)務(wù)招待費
　　舊法：
　　外資：以當年銷售凈額為基數(shù)分為1500萬元上下兩個檔次、分5‰和3‰比例計提扣除；
　　以當年營業(yè)收入總額為基數(shù)分500萬元上下兩個檔次，分10%和5%比例計提扣除；
　　內(nèi)資：以當年銷售（營業(yè)）收入為基數(shù)，將收入分為1500萬元上下兩個檔次分5‰和3‰比例計提扣除；
　　新法：規(guī)定業(yè)務(wù)招待費采用按實際發(fā)生額60%，但*6不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰的扣除；
　　③廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
　　舊法：外資企業(yè)廣告費扣除比例據(jù)實扣除；內(nèi)資企業(yè)一般不超過銷售（收入）的2%，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。
　　外資企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費比例沒有限制性規(guī)定；內(nèi)資不超過銷售（營業(yè)）收入5‰可扣除，超過部分當年不得扣除，以后年度也不得扣除。
　　新法：將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并，將扣除標準統(tǒng)一為當年銷售（營業(yè)）收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
　　④公益捐贈
　　舊法：外資企業(yè)的公益性捐贈可以全額扣除；內(nèi)資當年應(yīng)納稅所得額的1.5%；
　　新法：將扣除標準計提基數(shù)統(tǒng)一為年度會計利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
　?。ㄎ澹┳⒁鈬叶悇?wù)總局《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）變化
　?、偎枚愂杖氪_認的原則：必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則；
　　②企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。